Налоговая база НДФЛ

Налоговой базой НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, полученные им или право на распоряжение которыми у него возникло.

При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Доход, подлежащий налогообложению, может быть получен в натуральной форме, то есть в виде товаров/ работ/ услуг/ иного имущества, что отражено на рис. 3.17.

Следует рассмотреть натуральные (неденежные) формы получения дохода, доля которых не может превышать 20 % от начисленной месячной заработной платы (без учета командировочных, больничных, различных пособий) и предоставляться в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника (ст. 131 ТК РФ).

Налогоплательщик на безвозмездной основе или с частичной оплатой может получить свою заработную плату, например производимой работодателем продукцией или приобретенными для реализации на сторону товарами, оказанием работодателем услуг или выполнением работ в пользу работника.

Оплата труда может осуществляться в натуральной форме.

В материальной выгоде от экономии процентов исключается выгода, полученная:

• в течение беспроцентного периода по договору банковской карты;
• при новом строительстве или приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или доли/ долей в них, и земельных участков, на которых расположены указанные объекты.

Эта материальная выгода освобождается от НДФЛ при получении имущественного налогового вычета.

Материальная выгода налогоплательщика формируется при приобретении ценных бумаг при их первичной эмиссии; при этом имеются особенности расчета рыночной цены: базисного актива опционного контракта; первичных и производных ценных бумаг на организованном и неорганизованном рынках; инвестиционного пая и др.