Налоговая база налога на прибыль

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 274 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы в различных сферах деятельности регулируется ст. 275-283 НК РФ.

Налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20 % (ст. 284 НК РФ), за исключением отдельных предусмотренных случаев.

При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, в размере:

  • 2 % (3 % в 2017-2024 годах) – зачисляется в федеральный бюджет;
  • 18 % (17 % в 2017-2024 годах) – зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, снижена для налогоплательщиков:

  • ставка 0 % до 01.01.2023 года – резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
  • ставка 0 % до 01.01.2029 года – участников региональных инвестиционных проектов;
  • ставка 0 % в течение 10 последовательных налоговых периодов – участников СЭЗ Крыма и Севастополя на прибыль от реализации инвестиционного проекта;
  • ставка 0 % для: сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций с численностью не более 300 человек (если доля дохода от основной продукции не менее 70 %); резидентов территории опережающего социально-экономического развития, порта Владивосток, Арктической зоны РФ; участников ОЭЗ в Магаданской области; туристско-рекреационных организаций Дальневосточного федерального округа; региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами;
  • ставка 2 % – резидентов ОЭЗ, кроме туристско-рекреационных;
  • ставки 3 % – федеральный, 0 % – региональный бюджет для российских IT-организаций (если доля указанных доходов не менее 90 % и численность не менее 7 человек);
  • другие ситуации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков (кроме добывающих углеводородное сырье и иностранных организаций) может быть понижена, но не ниже 13,5 %.

Более существенное понижение ставки может быть установлено для организаций:

  • ставка не может быть выше 13,5 % – резидентов ОЭЗ и участников ОЭЗ в Магаданской области;
  • ставка от 0 % до 13,5 % на прибыль от реализации инвестиционного проекта – участников СЭЗ Крыма и Севастополя;
  • ставка от 0 до 10 % в течение 5 налоговых периодов – участников региональных инвестиционных проектов;
  • ставка может быть понижена до 0 % до момента, когда возникший совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ превысил 50 % объема капитальных вложений в инвестиционный проект – участников специальных инвестиционных контрактов;
  • ставка 0 % – образовательных и/или медицинских организаций;
  • другие ситуации.

Повышенная ставка 30 % (перечисляется в федеральный бюджет) применяется к доходам по ценным бумагам (кроме дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые хранятся на счетах депо:

  • иностранных номинальных или уполномоченных держателей;
  • депозитарных программ (п. 4.2 ст. 284 НК РФ).

Налог на прибыль организации определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по формуле:

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год (ст. 285 НК РФ).

При этом предусмотрены два возможных варианта отчетных периодов:

  • первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;
  • месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли).

По итогам каждого отчетного/ налогового периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного/ налогового периода.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Узнай цену консультации

"Да забей ты на эти дипломы и экзамены!” (дворник Кузьмич)