Инструменты налогового планирования на предприятии

Выделяют следующие основные инструменты налогового планирования на предприятии, представленные на рис. 2.10.

Отдельные элементы налогообложения (например, дифференциация налоговых ставок по категориям товаров и налогоплательщикам, доходу, стоимости объекта и др.).

Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст. 18 НК РФ:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
• патентная система налогообложения;
• налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных отношений (например, реализация продукции самостоятельно или через комиссионера; производство готовой продукции из собственного сырья или из давальческого сырья и др.).

Льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения и иными международными договорами и соглашениями (регистрация фирм в иностранных государствах, имеющих льготный налоговый режим).

Необходимо анализировать арбитражную практику по налогообложению сделок, сходных с планируемыми, и выявлять налоговые президенты по спорным вопросам, которые будут являться аргументацией позиции предприятия как налогоплательщика.

В указанных Письмах содержится официальная позиция по спорному вопросу в практике применения налогового законодательства. При этом должны анализироваться документы как «за», так и «против» налогоплательщика.