Имущественные вычеты по НДФЛ

В данной категории существует два типа вычетов: связанные с продажей имущества и связанные с приобретением жилья. Вычеты с сумм за проданное жилье, дачи, гаражи, земельные участки и т.д., которыми пользовались менее трех лет и стоимостью до 1 млн р., или другое имущество стоимостью до 250 тыс. р.

Аналогично уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов можно на сумму расходов налогоплательщика (фактически произведенных и документально подтвержденных), связанных с получением этих доходов при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации и (или) при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик.

К это же группе вычетов можно отнести вычет, предоставляемый в размере выкупной стоимости, полученной налогоплательщиком в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.

Вычеты связанные с приобретением/строительством жилья. Во-первых, может быть получен вычет с сумм, потраченных на приобретение/строительство жилья в размере фактических затрат, но не более 2 млн р. Полный перечень расходов признаваемых в рамках данного вычета приведен в ст. 220 НК РФ. Если сумма не исчерпана за один год, вычеты будут длиться столько лет, сколько нужно до погашения полной стоимости жилья.

Если сумма приобретенного имущества меньше 2 млн р., то неиспользованный остаток вычета может быть использован при последующих аналогичных сделках. Во-вторых, вычету подлежат суммы, направленные на погашение процентов по целевым кредитам и займам на приобретение жилья, но не более 3 млн р. При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер данного имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением.

При приобретении жилья (земельных участков под строительство и т. д.) в собственность несовершеннолетнего ребенка (до 18 лет) за счет собственных средств налогоплательщик, являющийся родителем (усыновителем, попечителем и т. д.), так же имеет право на получение данных имущественных вычетов.

По общему правилу, имущественные налоговые вычеты предоставляются по окончании налогового периода на основании представленной налогоплательщиком декларации. При необходимости, как и в случае с социальными вычетами, происходит возврат излишне удержанного НДФЛ на счет налогоплательщика. Однако, для имущественных вычетов, связанных с приобретением жилья допускается предоставление вычета до истечения налогового периода (п. 8 ст. 220 НК РФ) при его обращении налогоплательщика к работодателю с предоставлением подтверждения его права на имущественный налоговый вычет налоговым органом по установленной форме.

Законодательные органы субъектов РФ в пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов, установленных НК РФ, могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.