Бюджет по факторам производства
Бюджет по факторам производства – бюджет, где расходы классифицируются по источникам их возникновения. В бюджете по факторам производства расходы классифицируются по источникам их возникновения, таким как зарплата, материальные расходы и т. п. (табл. 9).
Формирование бюджета доходов и расходов производится по факторам доходов и расходов или ресурсов организации. Применение этой модели
подразумевает следующие действия:
- определение стратегических планов организации с выделением направлений развития;
- определение основных целей и задач системы бюджетирования, выделение основных планируемых ресурсов предприятия;
- формирование плана доходов и расходов;
- формирование отчета о доходах и расходах;
- расчет отклонений между плановыми и фактическими показателями в целом по предприятию и по каждому ресурсу;
- анализ достижения поставленных целей.
Формирование бюджета доходов и расходов производится по факторам доходов и расходов или ресурсов организации в следующие последовательности:
- Определение стратегических планов организации с выделением направлений развития.
- Определение основных целей и задач системы бюджетирования – расчет количественных показателей деятельности предприятия в целом и
подразделений в том числе. Выделение основных планируемых ресурсов предприятия. - Формирование плана доходов и расходов.
- Формирование отчета о доходах и расходах.
- Расчет отклонений между плановыми и фактическими показателями в целом по предприятию и по каждому ресурсу.
- Анализ достижения поставленных целей.
Выбор соответствующей модели построения бюджета связан с порядком формирования прогнозного отчета о финансовых результатах. Западные компании могут свободно выбирать одну из двух форм отчета: по функциям или по существу (по факторам). Предприятиям предписано формировать отчет по функциям. Поэтому сложившаяся практика построения бюджетов ориентируется на эти две модели со следующими различиями:
Модель по факторам (по существу) используется на начальных этапах деятельности предприятия, когда основной упор в бюджетировании делается на формирование расходов и когда отсутствуют центры ответственности. Также модель по факторам используется при формировании долгосрочных планов на срок свыше одного года.
