Главная » Справочник » Посредническая деятельность. Учет и налогообложение » Включение в налоговую базу сумм авансовых платежей

Включение в налоговую базу сумм авансовых платежей

Если посредник получает авансовые платежи от заказчика, они могут включаться в налоговую базу по НДС только в той части, в которой они приходятся на вознаграждение посредника, предусмотренного договором, заключенным между посредником и заказчиком.

Например, как указано в письме Минфина России от 21. 06. 2004 № 03-03-11/103, суммы авансовых платежей, полученные в счет предстоящего выполнения услуг в рамках посреднического договора, включаются в налоговую базу по НДС только в части платежей, соответствующих размеру вышеуказанного вознаграждения.

Согласно общему правилу, зафиксированному в п. 4 ст. 164 НК РФ, уплата НДС с соответствующих авансовых платежей производится по расчетной ставке 18/118.

Интересно

В соответствии с п. 6 ст. 172 НК РФ уплаченный с авансовых сумм НДС принимается посредником к зачету при расчетах с бюджетом с даты выполнения работ согласно заключенному посредническому договору.

Если по условиям заключенного договора посредник не имеет права удерживать свое вознаграждение из сумм, причитающихся к перечислению заказчиком, уплачивать НДС с авансовых платежей не следует.

Однако в этом случае необходимо также учитывать, что посредник получит свое вознаграждение только после утверждения отчета и (или) при выполнении иных условий договора. Посредник не вправе отразить в учете свои доходы в виде вознаграждения до выполнения определенных договором условий.

Предыдущая статья Ввоз товаров с территории Республики Беларусь Следующая статья Вознаграждение и иные суммы к получению посредником

Статьи по теме