Виды и формы налогового планирования

Используя два критерия разграничения видов налогового планирования (законность действий налогоплательщика и степень налоговой нагрузки), определяют следующие виды налогового планирования.

Классическое налоговое планирование, смысл которого заключается в планировании правильной и своевременной уплаты налогов. Содержание классического налогового планирования состоит из организации правильного налогового учета и отчетности, планирования экономической деятельности в рамках, определенных законом, и своевременной уплаты налогов.

Противозаконное налоговое планирование, при котором налогоплательщик применяет противозаконные методы в целях уменьшения налоговых платежей.

Налоговое планирование в большей части направлено на минимизацию именно основных налогов (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, дорожные налоги, акцизы, таможенные пошлины, налог на доходы физических лиц). При этом часто уменьшение основных налогов и уменьшение налоговой базы приводит к соответствующему уменьшению и всех остальных налогов.

Для целей классического налогового планирования очень важно проводить на предприятии правильную учетную политику и организовать ее нормальную реализацию. Необходимо четко и грамотно вести бухгалтерский и налоговый учет. Важно избегать методических ошибок в бухгалтерском и налоговом учете, особенно из-за постоянных изменений законодательства. Основное внимание персонала, отвечающего на предприятии за налоговый учет, необходимо ориентировать на избежание учетных ошибок при операциях на большом обороте, при разовых капиталоемких и нестандартных сделках.

Их отсутствие трактуется налоговыми органами однозначно негативно. Самый лучший подход по отношению к документам – иметь оправдательный документ на каждую сделку или финансовую операцию, что, впрочем, соответствует требованиям бухгалтерского учета.

В идеальном варианте налоги должны быть сведены к небольшой сумме. Для этого всю систему экономических, финансовых и правовых отношений предприятия необходимо рассматривать с точки зрения минимизации налогов и последовательно проводить комплекс соответствующих мероприятий.

ОНП в качестве системного подхода не может быть реализовано без анализа и планирования, то есть сбора и целенаправленной переработки информации с использованием основных экономических показателей конкретного бизнеса.

Формами налогового планирования целесообразно считать:

• внутреннее налоговое планирование, включающее мониторинг налоговых вопросов, планирование элементов налогов и текущий контроль над налоговыми обязательствами предприятия со стороны структурных подразделений и работников хозяйствующего субъекта;
• внешнее налоговое планирование, состоящее в привлечении внешних консультантов и специалистов.

Налоговый учет основывается на сведениях, поступающих из бухгалтерского учета, однако часть налоговых расчетов производится вне последнего. Поскольку бухгалтерский учет не позволяет реально рассчитывать все налоговые платежи, появляется необходимость в специальном инструменте учета, контроля и управления налогообложением.