Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами в Плане счетов предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 открываются следующие субсчета:

• 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
• 76-2 «Расчеты по претензиям»;
• 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
• 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»;
• 76-5 «Расчеты с квартиросъемщиками»;
• 76-6 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях»;
• 76-7 «Расчеты с гражданами за принятые от них сельскохозяйственную продукцию, скот и птицу для продажи»;
• 76-8 «Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам»;
• 76-9 «Расчеты по прочим операциям».

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открывается субсчет 1 «Расчет по имущественному и личному страхованию». На этом субсчете ведутся два аналитических счета: на первом учитывают расчеты по имущественному страхованию, на втором – по личному.

Расчеты по страхованию имущества организации и посевов отражаются в учете по-разному в зависимости от формы страхования.

При обязательном страховании имущества и посевов начисленные страховым организациям суммы страховых платежей относят на затраты производства; при добровольном – списывают за счет прочих доходов и расходов.

Дебет счетов затрат: 20, 23, 25, 26, 29 и т.д. и 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям записывается:
Дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит счета 51 «Расчетные счета».

В случае стихийных бедствий, пожаров, уничтожения и порчи производственных запасов, готовой продукции, посевов и других материалов вес суммы потерь на основании актов списывают в дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и с кредита счетов учета затрат на производство и др.

Суммы страховых возмещений, полученных от страховых организаций в соответствии с договором страхования, записывают: Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

После сопоставления сумм потерь, отнесенных на дебет того же субсчета, с суммами полученных возмещений по кредиту выводятся не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев, которые списывают с кредита субсчета 76-1 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Кроме страхования имущества и посевов организации страховые органы (включают договоры  гражданами по индивидуальному страхованию (имущества, жизни, скота, средств транспорта и т.п.). Расчеты страховой организации с гражданами могут осуществляться через организации.

В этом случае суммы страховых платежей, причитающиеся с граждан, ежемесячно удерживаются у них из заработной платы и перечисляются организацией страховым предприятиям.

Учет вышеперечисленных расчетов ведут также на субсчете 76-1, аналитический счет 2 «Расчеты по индивидуальному страхованию».

В бухгалтерском учете производят записи:

•  удержаны суммы страховых платежей из заработной платы: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит субсчета 76-1, аналитический счет 2 «Расчеты по индивидуальному страхованию»;
• перечислены суммы страховых платежей:

Дебет субсчета 76-1, аналитический счет 2 «Расчеты по индивидуальному страхованию» Кредит счета 51 «Расчетные счета».

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по предприятиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Взаимные претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам.

Претензии предъявляются поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен и тарифов, арифметическим ошибкам и др.

По дебету субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются следующие расчеты: к поставщикам и подрядчикам за выявленные при проверке их счетов (после акцепта) завышения цен, арифметические ошибки и т.д. В корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и др.

К транспортным и другом организациям за недостачи грузов в пути сверх предусмотренных в договоре величин – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

За брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

К кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации – в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов.

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг, за несоблюдение договорных обязательств в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются) – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Суммы поступивших платежей отражаются записью: Дебет счета 51 «Расчетные счета» и др.
Кредит субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям». Суммы, которые взысканию не подлежат, относятся на те счета, с которыми были приняты на учет по Дебету субсчета 76-2.

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по Дебету счета 76 и Кредиту счета 91. Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по Дебету счета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и Кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» предназначен для учета расчетов с работниками организации по суммам, начисленным, по не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей). В бухгалтерском учете составляются проводки: 1) отражение депонированных сумм: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит субсчета 75-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Выплата депонированных сумм: Дебет субсчета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» Кредит счета 50 «Касса». На субсчете 76-5 «Расчеты с квартиросъемщиками» учитывают расчеты со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях ЖКХ организации.

Начисление суммы платежей отражаются:

• Дебет субсчета 76-5 «Расчеты с квартиросъемщиками»
• Кредит счета 90 «Продажи» (в части квартирной платы от обычной деятельности).

Погашение квартирной платы:
Дебет счета 50 «Касса» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит субсчета 76-5 «Расчеты с квартиросъемщиками».
На субсчете 76-6 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях» учитываются расчеты с родителями детей, принятых в детские учреждения (если они находятся на балансе организации).

Начисление суммы платежей. Дебет субсчета 76-6 Кредит счета 86 «Целевое финансирование».

Погашение задолженности по платежам: Дебет счета 50 «Касса» Кредит субсчета 76-6.
Субсчет 76-7 «Расчеты с гражданами за принятые от них сельскохозяйственную продукцию, скот и птицу для продажи».

На основании приемной квитанции делается запись: дебет соответствующих субсчетов счета 43 «Готовая продукция» и счета 11 «Животные на выращивании и откорме» – в опенке по договорным ценам Кредиту субсчетa 76-7

По дебету субсчета 76-7 Кредиту счета 50 «Касса» – отражают оплату наличными или счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 4 «Прочие счета», аналитический счет «Текущий счет для расчетов с населением за продукцию и скот» при безналичном перечислении.

На этом же субсчете учитываются расчеты организаций с гражданами за сельскохозяйственную продукцию и скот, закупаемые у них в соответствии с заключенными договорами.

При закупке скота (оприходовании прироста живой массы по переданным на выращивание животным) или продукции у граждан делается запись на основании специализированных форм приемных документов: Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме» или 40
«Выпуск продукции (работ, услуг)» Кредит субсчета 76-7

При оплате составляют проводку: Дебет субсчета 76-7 Кредит 50 «Касса», если оплата произведена наличными, или при безналичном перечислении 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Авансы, выданные населению в счет договоров на выращивание скота и птицы, тоже учитываются на данном субсчете.

На субсчете 76-8 «Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам» отражают движение арендной платы и лизинговых платежей. Этот субсчет используется для учета расчетов у арендатора, арендодателя, лизингополучателя и лизингодателя.

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторам (кроме субсчетов 3 и 4 данного счета, по которым ведутся специализированные ведомости аналитического учета) ведут в ведомости №38-АПК, в которой учет идет по каждому дебитору (кредитору).

Все операции по расчетам индивидуального страхования отражают в журнале-ордере №8, итоговые обороты по кредиту счета переносят в журнал-ордер №10 и присоединяют к кредитовому обороту расчетов по имущественному страхованию.

Аналитический учет расчетов по индивидуальному страхованию ведут по каждому страхователю и заключенному договору страхования в ведомости №38. Итоги из ведомости в конце месяца переносят в журнал-ордер №8 по кредиту с разбивкой по корреспондирующим счетам.