Стадии и способы уклонения от уплаты таможенных платежей

Механизм реализации преступной деятельности организованных преступных сообществ состоит из нескольких взаимосвязанных стадий, которые применяются при совершении рассматриваемых преступлений.

При осуществлении первой стадии – собирание, анализ и оценка информации о соответствующей сфере социальной и экономической жизни общества с целью возможного приложения криминальных устремлений – проводится своеобразный «криминальный» маркетинг: мероприятия по организации, техническому обеспечению и достижению коммерческого успеха в криминальной деятельности; изучают рынок товаров и услуг; определяются наиболее прибыльные для последующей реализации группы товаров и т. д.

При разработке технологии преступной деятельности и подготовке к ее реализации создаются условия для воплощения преступного намерения: учреждение фиктивных юридических лиц и подбор кадров или юридических лиц, с помощью которых происходит уклонение от уплаты таможенных платежей; изготовление поддельных документов, необходимых для таможенных целей; заключение фиктивных сделок от имени юридического лица; выбор места складирования и способов реализации импортных товаров, не прошедших таможенное оформление; разработка форм получения и «отмывания» незаконных доходов и т. д.

В качестве средства сокрытия рассматриваемых преступлений используют искажение компьютерной информации, содержащей данные бухгалтерского учета юридического лица, а также базы данных таможенных органов.

Способы совершения преступления. Способы совершения преступлений, связанные с уклонением от уплаты таможенных платежей, подразделяют на две группы.

Вторая группа включает способы, связанные с недостоверным декларированием товаров и транспортных средств или иными действиями, направленными на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их приуменьшение.

Отсутствие поставки товаров в пункт таможенного назначения. Основным способом преступления, связанного с уклонением от уплаты таможенных платежей, является недоставка товаров в таможню назначения.

Данный способ уклонения от уплаты таможенных платежей связан с такой особенностью современной таможенной системы, как проведение основного таможенного оформления товаров, ввозимых на таможенную территорию, как правило, не в регионе деятельности приграничной таможни (таможня отправления), а во внутренних таможнях по месту нахождения получателей товаров (таможня назначения). Преступники, используя данное обстоятельство, указывают в документах «подставные» юридические лица либо несуществующие места доставки товаров.

Использование этого способа совершения преступлений составляет 17 % от числа изученных уголовных дел.

Наиболее «привлекательными» в криминогенном отношении являются таможенные режимы переработки; временного ввоза (вывоза); транзита; экспорта; реэкспорта; уничтожения товаров.

Нарушение законодательства в сфере складских операций. Уклонение от уплаты таможенных платежей при реализации данного способа осуществляется при неполном или недостоверном учете товаров на складе, при учете меньшего количества товаров, по сравнению с действительно поступлением на склад, либо представление части товаров «похищенными неустановленными лицами», а фактически товары реализуются без уплаты таможенных платежей. Владельцы и работники складов временного хранения (СВХ) подделывают документы, в которых по наименованию товар заменяют на менее налогоемкий. Недобросовестные владельцы склада имитируют поступление товаров на склад или осуществляют выдачу товаров, не оформленных в таможенном отношении, собственникам.

Неправомерное использование тарифных льгот по уплате таможенных платежей связано с категориями ввозимых на таможенную территорию РФ товаров или целями их ввоза.

Недостоверное декларирование, направленное на неправомерное освобождение от уплаты таможенных платежей или их занижение. С целью уклонения от уплаты таможенных платежей производится фальсификация товаросопроводительных документов с использованием как материального, так и интеллектуального подлога.

При этом недостоверное декларирование осуществляется путем заявления сомнительных сведений о: таможенной стоимости товаров; количестве товаров; стране происхождения товаров; наименовании и коде товаров по товарной номенклатуре внешне-экономической деятельности для товаров, имеющих сходные потребительские характеристики.