Ревизия кассовых операций

Кассовые и другие операции с денежными средствами проверяются в сплошном порядке.

Кассовые операции отражаются практически во всех разделах бюджетного бухгалтерского учета, например в учете расчетов с подотчетными лицами, доходов, расчетов с поставщиками, прочими кредиторами.

Следовательно, при ревизии практикуется обязательная встречная проверка кассовых документов с взаимосвязанными первичными документами по другим участкам бюджетного учета.

Цель ревизии кассовых операций заключается в контроле соблюдения законодательства РФ при осуществлении учреждением операций с наличными денежными средствами, их обоснованности и сохранности наличных денежных средств.

Приведем перечень основных законодательных и нормативных актов, используемых в учете наличных денежных средств и являющихся источниками информации при ревизии:

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”;
2. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”;
3. Постановление Правительства РФ от 6 мая 2008 г. N 359 “О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники”;
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н “Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации”;
5. План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 16 декабря 2010 г. N 174н;
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 г. N 52н “Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и методических указаний по их применению”;
7. Приказ Минфина России от 28 декабря 2010 г. N 191н “О порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации”;
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49;
9. Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. N 3210-У “О порядке юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых предпринимателями и субъектами малого предпринимательства”;
10. Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденные Советом директоров Банка России 5 января 1998 г. N 14-П;
11. Указание Банка России от 20 июня 2007 г. N 1843-У “О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя”.

К документам, используемым при ревизии наличных денежных средств учреждения, относятся, в частности:

• заявление на получение денежных чековых книжек;
• денежный чек;
• заявка на получение наличных денег;
• карточка учета лимитов бюджетных обязательств;
• книга учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий;
• приходный кассовый ордер;
• расходный кассовый ордер;
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
• расчет лимита наличия денег в кассе;
• инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов;
• инвентаризационная опись наличных денежных средств;
• ведомость на выдачу денежных средств из кассы под отчет;
• платежная ведомость;
• кассовая книга;
• журнал операций по счету “Касса”;
• журнал по прочим операциям;
• баланс главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета.

К основным направлениям проверки можно отнести следующие:

• обеспечение условий хранения и сохранности наличных денег и других ценностей в кассе и при их доставке из банка;
• соблюдение порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения по ним денег;
• выполнение правил документального оформления операций по приходу и выдаче денежных средств из кассы;
• соблюдение лимита кассовой наличности;
• своевременность и полнота оприходования полученных из банков наличных денежных средств и выручки;
• своевременность и полнота сдачи денежных средств из кассы на лицевой (банковский) счет учреждения;
• состояние учета кассовых операций, ведение кассовой книги и книг аналитического учета денежных документов, бланков строгой отчетности, других активов, хранящихся в кассе;
• соблюдение предельного размера расчетов наличными деньгами.