Главная » Справочник » Налоговое планирование на предприятии » Принципы налогового планирования

Принципы налогового планирования

В современной экономической литературе отсутствует четкое представление о современных принципах налогового планирования с позиции интересов как налогоплательщиков, так и государства (рис. 2.1).

Считается, что налоговое планирование на предприятии должно базироваться на следующих принципах:

принципе законности, предполагающем неукоснительное и строгое соблюдение требований действующего налогового законодательства;
принципе оперативности, означающем своевременность корректировки с учетом всех изменений в действующем законодательстве разработанной налоговой политики предприятия;
принципе оптимальности, заключающимся в применении механизмов, уменьшающих размер налоговых обязательств, которые не наносят ущерб стратегическому развитию предприятия и интересам его собственников;
принципе индивидуальности, означающем, что каждый налогоплательщик имеет индивидуальное налоговое поле, правовые и хозяйственные условия деятельности вследствие чего, нельзя перенести модели и схемы налогового планирования с одного предприятия на другое без их адаптации;
принципе непрерывности, предполагающем, что схема налоговой оптимизации должна действовать в течение длительного периода, вследствие чего должна соотноситься, в первую очередь, со стратегическими планами.

К экономическим принципам относят:

принцип экономической самостоятельности, который заключается в праве предприятия формировать и минимизировать налоговую базу как по одному налогу, так и по всей их совокупности. Здесь необходимо учитывать множественность налоговых платежей и то, что уменьшение размера одного налога может вызвать рост другого;
принцип плановости – подразумевает применение современных методов внутрифирменного планирования и контроля производственно-финансовой деятельности с целью своевременного поступления необходимого объема денежных средств, именно, к окончанию отчетного периода, когда наступает срок уплаты налоговых платежей;
принцип достаточности денежных средств, который предполагает, что расходы по уплате налоговых платежей не должны влиять на ритмичность производственно-финансовой деятельности предприятия.

Также выделяют следующую группировку принципов:

принцип разумности, означающий, что схема налоговой оптимизации должна быть детально проработана и никакие аспекты не могут быть упущены из критического анализа;
налоговая оптимизация не может быть построена исключительно на пробелах в законодательстве;
нельзя оптимизировать налогообложение только на смежных с налоговой отраслях права (гражданском, банковском, бухгалтерском и т. д.);
принцип комплексного расчета экономии и потерь при формировании способа налоговой оптимизации, то есть должны быть рассмотрены все существенные аспекты операции и деятельность предприятия в целом;
при осуществлении налоговой оптимизации необходимо пристальное внимание уделять документальному оформлению операций;
при планировании метода налоговой оптимизации несистематического характера следует подчеркивать разовый характер операций;
принцип конфиденциальности означает, что при использовании методов налоговой оптимизации необходимо соблюдать конфиденциальность. Распространение сведений об удачно проведенной минимизации налогов может иметь ряд негативных последствий;
принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов).

Каждая методика налоговой оптимизации на предприятии обладает определенными специфическими чертами, но в ее основу положен всегда один из следующих принципов:

принцип максимального использования особенностей налоговой системы. Суть данных методик состоит в снижении расходов налогоплательщика, предусмотренных действующей налоговой системой, например, путем использования налоговых льгот. Использование данных методик прямо рекомендовано или предусмотрено налоговым законодательством, следовательно, они не могут носить противоправный характер и являться угрозой налоговой безопасности предприятия (или даже государства);
принцип дополнительного использования особенностей налоговой системы. Указанные методики налоговой оптимизации базируются на применении средств, прямо не регламентированных или имеющих неоднозначную трактовку в действующей налоговой системе. Их состав охватывает широкий круг вопросов, относящихся к разряду прямо не разрешенных, но и не запрещенных. В ряде случаев использование данных методик может представлять определенную угрозу налоговой безопасности предприятия, но до момента изменения отдельных элементов налогового законодательства или самой налоговой системы они не могут быть признаны противоправными, и их применение не может быть исключено;
принцип противоправной деятельности. Данные методики предусматривают совершение действий, прямо запрещенных действующим законодательством.

В силу своей специфики они не только предполагают деятельность, направленную на создание угрозы налоговой безопасности
предприятия (или даже государства), но и включают в себя отдельные элементы противоправного характера.

Предыдущая статья Преимущества и недостатки ПСН Следующая статья Принципы привлечения к налоговой ответственности

Статьи по теме