Главная » Справочник » Налоговое планирование на предприятии » Права и обязанности налогоплательщиков

Права и обязанности налогоплательщиков

В ходе реализации налоговых правоотношений налоговое законодательство представляет налогоплательщикам, плательщикам страховых взносов, плательщикам сборов и налоговым агентам достаточно обширный перечень прав и обязанностей.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) (НК РФ ст. 21) и налоговых агентов (если не предусмотрено иное) (НК РФ ст. 24):

получать от налоговых органов по месту своего учета бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о налоговых вопросах;
получать от Минфина РФ, финансовых органов субъектов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
использовать налоговые льготы;
получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
предоставлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговых уведомлений и требований;
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;
обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями/бездействием должностных лиц;
на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов.

Также, любой участник договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать акты налоговых органов и действия/бездействие их должностных лиц.

Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) (НК РФ ст. 23):
- уплачивать законно установленные налоги и сборы, страховые взносы;
- встать на учет в налоговых органах;
- вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения;
- представлять налоговые декларации, Книгу учета доходов и расходов хозяйственных операций (для ИП);
- представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, взносов, сборов;
- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;
- предоставлять налоговым органам необходимую информацию и документы в случаях, предусмотренных НК РФ;
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и др. документов необходимых для исчисления и уплаты налогов документов;
- в течение шести лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;
- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налоговые агенты исчисляют, удерживают у налогоплательщика и перечисляют в бюджетную систему РФ суммы налогов и сборов.

Обязанности налогового агента (НК РФ ст. 24):
- правильно и своевременно исчислять, удерживать из выплачиваемых налогоплательщикам денежных средств и перечислять налоги в бюджетную систему РФ;
- письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 1 месяца со дня, когда стало известно о таких обстоятельствах;
- по каждому налогоплательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных налогов;
- представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

При неисполнении или ненадлежащем исполнении налоговых обязанностей возникают налоговые правонарушения и налоговые преступления.

Предыдущая статья Порядок и сроки уплаты налогов Следующая статья Право на инвестиционный налоговый вычет

Статьи по теме