Порядок проведения аудиторской проверки
Кредитная организация самостоятельно выбирает аудиторскую фирму или аудитора для проведения аудиторской проверки. Аудиторская проверка осуществляется на основании договора в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами Банка России.
Проведение аудиторской проверки утверждается общим собранием акционеров кредитной организации.
В соответствии с утверждёнными российскими стандартами аудиторской деятельности, аудиторская проверка включает следующие основные этапы:
- оценка возможного принятия заказа на проведение аудита (предварительное планирование);
- разработка общего плана и программы аудита;
- проведение аудиторской проверки;
- подготовка отчёта по результатам аудита.
Аудиторская фирма, получив предложение кредитной организации с просьбой о проведении аудиторской проверки приступает к планированию аудита, который включает в себя 3 стадии:
- предварительное планирование;
- подготовка общего плана аудита;
- составление программы.
На I этапе аудиторская фирма должна определить возможность проведения аудита данной кредитной организации, его обоснование, а также согласованность с руководителем кредитной организации основных организационных вопросов, связанных с проведением аудита.
Для этого аудиторы должны ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью кредитной организации и получить информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на её положение.
На II этапе аудиторская фирма в общем плане должна предусмотреть сроки и составить график проведения аудиторской проверки, подготовка отчёта.
В общем плане определяется способ проведения аудиторской проверки на основании результатов предварительного анализа оценки надёжности системы внутреннего контроля, оценка аудиторских рисков. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует выборку.
Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов, средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.
Программа тестов средств контроля – это перечень совершаемых действий, предназначенных для сбора информации о финансировании системы внутреннего контроля и учёта. Что касается назначения тестов, то они помогают выявить существующие недостатки средств конкретного клиента.
Программа аудиторских процедур включает детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учёте оборотов и сальдо по счетам. Эта программа представляет собой перечень действий аудитора при таких проверках.
Здесь следует определить какие именно разделы бухгалтерского учёта будут проверяться аудитором и какая будет составляться программа аудита по каждому разделу учёта.
После завершения процесса планирования аудиторская фирма приступает непосредственно к проведению аудиторской проверки.
Объектами аудиторской проверки являются:
- годовая отчётность кредитной организации (баланс, отчёт о прибылях и убытках с приложениями и расшифровками);
- публикации отчётности в СМИ.
В процессе аудиторской проверки аудиторская фирма рассматривает следующие направления:
- соблюдение действующего законодательства и нормативных актов Банка России по совершаемым операциям;
- состояние бухгалтерского учёта и отчётности по совершаемым операциям;
- выполнение обязательных экономических нормативов, установленных Банком России;
- качество управление кредитной организации и составление внутреннего контроля;
- адекватность структуры управления видам и объёму выполняемой кредитной организацией операций, в т.ч. наличие положений о структуре подразделений кредитной организации, должностные инструкции организации работы органов управления;
- оценка кредитной политики, кредитного портфеля, качество управления кредитными рисками;
- состояние внутреннего учёта и отчётности;
- организация контроля за достоверностью отражения совершаемых операций в бухгалтерском учёте;
- организация проверок и ревизий;
- организация за деятельностью филиалов проверяемой кредитной организации (если таковые имеются);
- выполнение рекомендаций предыдущих аудиторских проверок.
При обязательной аудиторской проверке кредитной организации, имеющей филиалы, аудиторской проверке подлежат не менее 40% филиалов данной организации не зависимо от их географического положения.
- Аудит дилерской деятельности коммерческого банка
- Проверка порядка совершения коммерческими банками операций с ценными бумагами
- Аудит расчётных операций филиалов кредитных организаций
- Аудит корреспондентских отношений
- Проверка соблюдения правильности открытия расчётного счёта
- Аудит вексельных кредитов
- Аудит порядка выдачи и погашения отдельных видов кредита
- Правила работы предприятий с денежной наличностью на территории РФ
- Цель проведения проверки
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу