Главная » Справочник » Налоговое планирование на предприятии » Налоговые ставки по УСН

Налоговые ставки по УСН

Налоговые ставки по УСН устанавливается в размерах, представленных на рис. 3.11.

При применении объекта налогообложения «доходы – расходы» минимальный налог составляет 1 % налоговой базы «доходы» и уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

При этом в следующий налоговый период налогоплательщик имеет право включить разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленным в общем порядке налогом в расходы при исчислении налоговой базы (в том числе увеличить убыток, который может переноситься на будущие налоговые периоды).

Налогоплательщик вправе переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение последующих 10 лет. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих 9 лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. Полученный убыток не может быть перенесен при переходе на иные режимы налогообложения (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

Налог по УСН определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по формуле:

Налог по УСН = Налоговая база * Налоговая ставка

Налогоплательщики при объекте налогообложения «доходы» сумму налога/ авансовых платежей не более чем на 50 % уменьшают на сумму:

страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом/ отчетном периоде;
расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет работодателя;
платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате за налоговый период, уплачивается не позднее сроков подачи налоговой декларации:

не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (для организаций);
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для ИП).

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (ст. 346.24 НК РФ).

Предыдущая статья Налоговые ставки по НПД Следующая статья Налогоплательщики и объект НДФЛ

Статьи по теме