Налог на доходы с физических лиц (далее НДФЛ) — это федеральный налог, установленный главой 23 НК РФ. НДФЛ признается личным прямым налогом. Налогоплательщиками данного налога, как следует из его названия, являются физические лица (резиденты Российской Федерации и нерезиденты — от доходов, полученных в Российской Федерации).
Налогоплательщиков условно можно разделить на три категории:
- наемные работники, получающие заработную плату или иные вознаграждения у работодателей. В этом случае работник, получающий доход, исполняет свои обязанности перед бюджетом не самостоятельно, а через налогового агента — своего работодателя;
- индивидуальные предприниматели, получающие доходы от своей деятельности и применяющие общий режим налогообложения (ОРН);
- физические лица — получатели иных доходов, подлежащих налогообложению: материальной выгоды, дивидендов, доходов от реализации имущества и прочее.
Объектом налогообложения являются доходы полученные:
- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Доходами признаются все доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, а так же материальная выгода (дивиденды, проценты, страховые выплаты, авторские вознаграждения, доходы от сдачи в аренду имущества, доходы от продажи недвижимости (кроме продажи близким родственникам), ценных бумаг и акций, долей в уставном капитале).
