Экономическая сущность и функции налогов

Важнейшим источником бюджетных доходов являются налоги. Основным документом нормативного обеспечения налоговой си­стемы является Налоговый кодекс РФ. В настоящее время введены в действие части первая и вторая налогового кодекса.

С принятием Государственной Думой поправок к Федерально­му закону «Об основах налоговой системы в РФ», а также Нало­гового Кодекса РФ, работа над которым активно продолжается, первый этап налоговой реформы завершился.

Налоги — это совокупность денежных отношений, которые возникают у государства с его субъектами: организациями и граж­данами по отчислению части их доходов в бюджетные и внебюд­жетные фонды.

Налог — это форма безвозмездного изъятия части денежных средств на государственные и общесоциальные нужды. Таким об­разом, под налогами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществ­ляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систе­му. Налоги выполняют следующие функции: фискальную, пере­распределительную, регулирующую.

Фискальная функция состоит в сборе денег в казну. Перераспределительная функция включает два этапа. На пер­вом этапе производится изъятие средств; на втором — государ­ство через систему своих расходов направляет собранные суммы на финансирование государственных программ, на обеспечение своих функций, таких как содержание государственного аппара­та, военные расходы, расходы на экономику, расходы на соци­альные нужды.

Регулирующая функция выражается в том, что, манипулируя ставками налогов, и, предоставляя налоговые льготы, государ­ство стимулирует развитие необходимых ему отраслей промыш­ленности и сельского хозяйства.

Налоговая система включает целый ряд необходимых элемен­тов, основные из которых представлены на рис. 10.1, 10.2. Для функционирования налоговой системы необходимо наличие контролирующих (налоговых) органов, субъектов (налого­плательщиков) и объектов (видов доходов, имущества или дру­гой собственности, за которые взимается налог).

Взаимоотноше­ния налоговых органов и налогоплательщиков определяются го­сударственным законодательством с установлением юридических прав и обязанностей каждого из них.