Документальная проверка

Такая проверка проводится непосредственно в учреждении и организации и обязательно в присутствии должностных лиц.

Источниками информации служат первичные документы, регистры и отчетность оперативного, бюджетного бухгалтерского учета, статистики и другая документация.

Не допускается изъятие документов для проверки вне учреждения и организации.

В то же время контролирующим организациям предоставлено право изъятия документов у хозяйствующих субъектов, если обнаружены серьезные факты злоупотреблений (ведение деятельности с нарушением законодательства, занижение дохода или сокрытие иных объектов налогообложения и др.) и существует угроза уничтожения или замены документов.

Документальная проверка состоит в установлении сути и достоверности хозяйственной операции, регистрируемой в первичной документации, учетных регистрах и отчетности, в которых она нашла отражение в разных подсистемах учетной системы.

По результатам проверки делают выводы и обобщения, основанные на увязке данных разных документов, их группировке, сопоставлении и противопоставлении.

В российской практике известны два способа рассмотрения документов в процессе проверки:

1. в систематизированном виде, т.е. в группировке по типам операций;
2. в хронологическом (несистематизированном) порядке.