Ревизия и инвентаризация кассы

В Положении о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденном Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее: Положение Банка России № 373-П), отсутствует раздел, устанавливающий правила проведения ревизии кассы.

В п. 1.11 указанного Положения Банка России № 373-П отмечено, что мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем.

В этой связи следует понимать, что ревизии никто не отменял и, следовательно, существующий всегда порядок проведения ревизии актуален.

Ревизия кассы проводится при смене кассиров в организации или при аудите кассовых операций.

Цель ревизии кассы: обеспечение сохранности денежных средств и других ценностей, а также соблюдение правил ведения кассовых операций.

При    проведении    ревизии    кассы    в    организации   издается    приказ руководителя об этой процедуре. В приказе указываются:

• назначаемая дата проведения ревизии,
• цель ревизии,
• место проведения ревизии (если в организации несколько касс, например, на разных территориях или филиалах и отделениях),
• состав комиссии.

Приказ передается всем участникам этой процедуры под расписку. При этом участие всех лиц, указанных в приказе, при процедуре самой ревизии обязательно.

При проведении ревизии кассы используются: первичные документы по приему и выдаче наличных денег; кассовые книги; книги и описи аналитического учета ценностей, хранящихся в кассе; акты предыдущей ревизии кассы, а также учетные регистры по счетам 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках” и др.

Ревизия кассы проводится немедленно в присутствие комиссии, главного бухгалтера, кассира и аудитора.

При наличии в организации нескольких касс, комиссия или аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность покрытия недостачи денег в одних кассах за счет денежной наличности других.

После проверки всех учетных кассовых документов или одновременно с этим процессом подсчитывают деньги и другие ценности, а также бланки строгой отчетности, находящиеся в кассе. При этом необходимо знать, что фактическое наличие бланков строгой отчетности проверяют по их видам с указанием серий и номеров (начальных и конечных). Результаты проверки оформляют специальной описью.