Проверка кассовых операций

Законодательные и нормативные акты:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н);
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н);
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г.
  № 49);
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (Решение Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40);
• Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 г.
  № 14-П);
• Унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132);
• Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций (Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88);
• Федеральный закон « О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ;
• Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 г. № 359);
• Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 г. № 470);
• О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У);
• Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности (Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 г. № 85).

В ходе проверки кассовых операций аудитор должен проверить следующее:

• наличие в кассе денежных средств, денежных документов, отраженных в учете (и наоборот, полнота отражения в учете фактически наличествующих в кассе денежных средств и документов);
• полнота и правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов;
• соблюдение порядка выдачи денег по доверенности;
• соблюдение установленного лимита хранения наличных денег в кассе;
• соблюдение установленного порядка и предела наличных расчетов с юридическими лицами;
• соблюдение установленного порядка расходования наличной выручки;
• наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром организации;
• применение контрольно-кассовой техники при наличных расчетах;
• правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операций;
• наличие в организации действующей системы проведения ревизий кассы.