Проверка исчисления и уплаты налога на прибыль

Законодательные и нормативные акты:

• Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г.;
• Налоговый кодекс РФ, часть II от 05.08.2000 г. (гл. 25);
• О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1);
• Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 93);
• Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 92);
• Перечень иностранных и международных организаций, гранты которых не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций – получателей грантов (Постановление Правительства РФ от 24.12.2002 г. № 923);
• Порядок утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов (Постановление Правительства РФ от 12.11.2002 г. № 814);
• Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организации и порядок ее заполнения (Приказ Минфина РФ от 05.05.2008 г.
  № 54н);
• Форма заявления иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных у источника выплаты в Российской Федерации (Приказ МНС РФ от 15.01.2002 г. № БГ-3-23/13);
• Инструкция по заполнению форм заявлений иностранной организации на возврат сумм налогов от источников в Российской Федерации (Приказ МНС РФ от 20.05.2002 г. № Б-3-23/259);
• Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (Приказ МНС РФ от 07.03.2002 г. № БГ-3-23/118);
• Форма налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (Приказ МНС РФ от 05.01.2004 г. № БГ-3-23/1);
• Форма налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации и Инструкция по ее заполнению (Приказ МНС РФ №БГ-3-23/709@);
• Форма налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранными организациями доходов и удержанных налогов (Приказ МНС РФ от 14.04.2004 г. № САЭ-3-23/286@);
• Инструкция по заполнению формы налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранными организациям доходов и удержанных налогов (Приказ МНС РФ от 03.06.2002 г.
  № БГ-3-23/275);
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н).

Перечень задач при проверке исчисления налога на прибыль весьма многообразен. В ходе проверки аудитор должен удостовериться:

• в установлении учетной политикой порядка ведения налогового учета;
• в полноте и правильности формирования доходов в соответствующих регистрах налогового учета;
• в полноте и правильности формирования расходов в соответствующих регистрах налогового учета;
• в экономической оправданности и документальной подтвержденности расходов;
• в обоснованности оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции;
• в правильности определения налоговой базы;
• в правильности переноса суммы убытка на будущее;
• в правильности исчисления и своевременность уплаты налога и авансовых платежей;
• в правильности заполнения и своевременность предоставления налоговой декларации;
• в ведении бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль, соответствии его установленным требованиям;
• в наличии инвентаризации (сверки) расчетов по налогу на прибыль с налоговым органом.