Особенности правового статуса кредитных организаций как субъектов валютных правоотношений

Правовой статус кредитных организаций регулируется Конституцией РФ, Федеральными законами «О банках и банковской деятельности», «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью», «О валютном регулировании и валютном контроле» и др.

При этом под кредитной организацией понимается юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) ЦБ РФ имеет право осуществлять банковскую деятельность (банковские операции и банковские сделки).

Кредитная организация имеет фирменное (полное официальное) наименование на русском языке, может иметь наименование на другом языке народов Российской Федерации, сокращенное наименование и наименование на иностранном языке.

Фирменное наименование кредитной организации должно содержать:

• указание на характер деятельности этого юридического лица посредством использования слов «банк» или «небанковская кредитная организация»;
• указание на его организационно-правовую форму.

Кредитная организация образуется в следующей организационно правовой форме:

• акционерное общество;
• общество с ограниченной ответственностью;
• общество с дополнительной ответственностью.

Ни одно юридическое лицо в Российской Федерации, за исключением получившего от ЦБ РФ лицензию на осуществление банковских операций, не может использовать в своем наименовании слова «банк», «кредитная организация».

Использование в наименовании кредитной организации слов «Россия», «Российская Федерация», «государственный», «федеральный» и «центральный», производных от них слов и словосочетаний допускается в порядке, устанавливаемом законодательством.

Кроме того, кредитная организация имеет печать со своим фирменным наименованием, бланки и иные атрибуты юридического лица.

Кредитная организация обязана публиковать по формам и в сроки, которые устанавливаются ЦБ РФ, следующую информацию о своей деятельности:

• ежеквартально – бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, информацию об уровне достаточности капитала, о величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;
• ежегодно – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках с заключением аудиторской фирмы (аудитора) об их достоверности.

Кредитная организация не отвечает по обязательствам государства. Государство не отвечает по обязательствам кредитной организации, за исключением случаев, когда государство само приняло на себя такие обязательства.

Кроме того, кредитная организация не отвечает по обязательствам ЦБ РФ. ЦБ РФ не отвечает по обязательствам кредитной организации, за исключением случаев, когда ЦБ РФ принял на себя такие обязательства.

Органы законодательной и исполнительной власти и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Органами управления кредитной организации являются:

1. Собрание ее учредителей (участников).
2. Совет директоров (наблюдательный совет).
3. Единоличный исполнительный орган и коллегиальный исполнительный орган.

Текущее руководство деятельностью кредитной организации осуществляется единоличным исполнительным органом и коллегиальным исполнительным органом.

Единоличный исполнительный орган, его заместители, члены коллегиального исполнительного органа (далее – руководитель кредитной организации), главный бухгалтер кредитной организации, руководитель ее филиала не вправе занимать должности в других организациях, являющихся кредитными или страховыми организациями, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также в организациях, занимающихся лизинговой деятельностью или являющихся аффилированными лицами по отношению к кредитной организации, в которой работают ее руководитель, главный бухгалтер, руководитель ее филиала.

Кредитная организация не может быть обязана к осуществлению деятельности, не предусмотренной ее учредительными документами, за исключением случаев, когда кредитная организация приняла на себя соответствующие обязательства, или случаев, предусмотренных федеральными законами.

Классификация видов кредитных организаций может осуществляться по самым различным основаниям. Наиболее часто при этом используется классификация по функциональному признаку.

Банки – кредитные организации, которые имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Соответственно, иностранным банком считается банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован. В настоящее время в Российской Федерации действует более 1800 кредитные организации, в том числе около 1723 банков.

При этом, среди банков во всем мире традиционно выделяют эмиссионные (государственные) и частные (коммерческие). В нашей стране единственным эмиссионным банком является ЦБ РФ.

В зависимости от организационно-правовой формы, в которой созданы частные кредитные организации различают банки – закрытые и открытые акционерные общества, банки-общества с ограниченной ответственностью и банки-общества с дополнительной ответственностью.

Наиболее распространенной формой создания банков, естественно, является акционерное общество. В зарубежных государствах создаются так же кооперативные банки.

Кроме того, по территории обслуживания клиентов экономисты различают  местные, региональные, общенациональные и международные (транснациональные) банки.

Как правило, к местным относят небольшие городские банки, обслуживающие населения одного муниципального образования.

Соответственно, региональными являются банки, обладающие разветвленной филиальной сетью на территории одного или нескольких сопредельных субъектов Федерации.

Примерами таких банков могут выступать одни из крупнейших банков юга России – Крайинвестбанк и Югбанк.

Национальными выступают банки, охватывающие филиалами практически всю территорию страну (например, – Сбербанк РФ). К международным банкам в нашей стране, как правило, относят Внешторгбанк и Внешэкономбанк.

По источнику уставного капитала различают национальные банки, банки с иностранным капиталом и иностранные банки. В зависимости от наличия или отсутствия филиалов выделяют многофилиальные или безфилиальные банки.

В настоящее время российские банки имеют около 3433 филиала (правда около 1140 из них являются филиалами одного банка – Сберегательного банка Российской Федерации) и около 6131 дополнительных офисов.

Кроме того, необходимо учитывать, что на территории России действуют и филиалы 2 иностранных банков. Наконец, в зависимости от объемов собственных активов различают мелкие, средние и крупные банки.

Зарегистрированный уставный капитал действующих в России кредитных организаций составляет порядка 270 млрд. рублей.

При этом крупными могут быть названы только около 190 банков, которые обладают уставным капиталом свыше 300 млн. руб., средних банков с капиталом от 150 до 300 млн. руб. в России порядка 130. Кроме того, около 290 банков имеют уставной капитал до 30 млн. руб., а около 90 и того меньше – до 3 млн. руб.

Кроме того, необходимо учитывать, что в силу особого положения в экономической системе общества на банковские институты могут возлагаться порой не свойственные им публично-правовые функции.

Важность роли кредитных организаций как участников любых правоотношений заключается в экономическом значении банковских институтов для финансовой системы любого государства и его экономики в целом.

Банки – это главные финансовые посредники, обеспечивающие функционирование системы безналичных банковских расчетов между всеми хозяйствующими субъектами (организациями и индивидуальными предпринимателями), поэтому в силу специфики своего функционального экономического положения налоговым законодательством эти субъекты наделяются дополнительными обязанностями публично-правового характера.

Одновременно кредитные организации, как и другие хо­зяйствующие субъекты, сами являются и налогоплательщиками.

Налоговым кодексом РФ на банк как участника банковских  правоотношений возлагаются следующие публично-правовые обязанности:

• Для контроля денежных потоков налоговым органам необходимы сведения об открытых налогоплательщиками банковских счетах.

Поэтому, в соответствии с нормами ст. 86 НК РФ банки обязаны в пятидневный срок сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии банковского счета организации, индивидуального предпринимателя.

• Кроме того, банки не вправе осуществлять движение по банковским счетам налогоплательщика при наличии у банка решения о приостановлении операций по счетам этого лица.
• Банки обязаны своевременно выполнять поручения налогоплательщиков, плательщиков сбора банковских  агентов по перечислению сумм налога (сбора).

Поручение на перечисление налога исполняется банком в обяза­тельном порядке в течение одного операционного дня. Плата за обслужи­вание по таким операциям не взимается (п. 2 ст. 60 НК РФ).

При наличии денежных средств на счетах налого­плательщиков или банковских  агентов банки не вправе задерживать исполнение поручений на перечисление или решений о взыскании на­логов (сборов) в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды).

За неисполнение или ненадлежащее исполнение указанных обязанно­стей банки несут ответственность, однако это не освобождает их от обязанности перечислить в бюджеты (внебюджетные фонды) сумму налога и уплатить соответствующие пени.

• Банки обязаны исполнять решения банковского органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сборов, банковского агента также входит в обязанности банков.
• Банки обязаны исполнять решения банковских  органов о взыскании налогов (сборов) за счет де­нежных средств недоимщиков.

Решений об их взыскании должны исполняться банками в течение одного операционного дня, следующего за днем их получения. Плата за обслуживание по указанным опера­циям не взимается.

• Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан – предпринимателей по мотивированному запросу.

Ответственность за неисполнение кредитными организациями публично-правовых обязанностей возложенных налоговым законодательством на этих субъектов банковского права предусмотрена положениями главы 18 НК РФ.

Небанковские кредитные организации – кредитные организации, имеющие право осуществлять отдельные банковские операции. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются ЦБ РФ.

Порядок осуществления небанковскими кредитными организациями банковских операций установлен в Положении ЦБ РФ от 21 сентября 2001 г. № 153-П «Об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции» (с изм.), Положении ЦБ РФ от 8 сентября 1997 г. № 516 «О пруденциальном регулировании деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих операции по расчетам, и организаций инкассации», утв. Приказом ЦБ РФ от 8 сентября № 02-390  (с изм.).

В зависимости от конкретной функциональной специализации НКО подразделяются на расчетные небанковские кредитные организации, депозитные и кредитные небанковские кредитные организации, а также организации инкассации. В настоящее время в России функционирует около 55 НКО ( в 2002 г. их было только 43) из которых 38 являются расчетными.

Расчетными являются небанковские кредитные организации, которые вправе осуществлять следующие банковские операции:

• открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;
• осуществление расчетов по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.

Расчетные НКО могут осуществлять обслуживание юридических лиц, в том числе кредитных организаций, на межбанковском, валютном рынках и рынке ценных бумаг, осуществлять расчеты по пластиковым картам, осуществлять инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание юридических лиц, операции по купле-продаже иностранной валюты в безналичной форме, а также могут предоставлять кредиты клиентам – участникам расчетов на завершение расчетов по совершенным сделкам на условиях возвратности, срочности, платности, обеспеченности в пределах, установленных ЦБ РФ.

Расчетные НКО не вправе привлекать денежные средства юридических и физических лиц во вклады в целях их размещения от своего имени и за свой счет.

Депозитными и кредитными являются небанковские кредитные организации, которые вправе осуществлять следующие банковские операции:

• привлечение денежных средств юридических лиц во вклады (на определенный срок);
• размещение привлеченных во вклады денежных средств юридических лиц от своего имени и за свой счет;
• купля-продажу иностранной валюты в безналичной форме (исключительно от своего имени и за свой счет);
• выдачу банковских гарантий.

НКО, осуществляющие депозитные и кредитные операции не вправе осуществлять следующие банковские операции:

• привлечение денежных средств физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок) и юридических лиц во вклады до востребования;
• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
• осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
• купля-продажа иностранной валюты в наличной форме;
• привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
• осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Кроме того, для НКО рассматриваемого вида установлен запрет на открытие филиалов и создание дочерних организаций за рубежом.

Организации инкассации вправе осуществлять следующую банковскую операцию: инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов.

Так как деятельность организаций инкассации связана с возникновением главным образом операционных рисков, требования по минимальной величине капитала для организаций инкассации не устанавливаются.

В рамках валютного контроля агентами уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации являются валютного контроля. Кредитными организациями проводиться контроль за осуществлением валютных операций.

Кроме того, уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком Российской Федерации.

Кредитные организации как агенты валютного контроля в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:

• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
• запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.