Проверка операций в иностранной валюте

Законодательные и нормативные акты:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.
  № 129-ФЗ;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н);
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н);
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49);
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н);
• Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ;
• Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации (Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 г. № 111-И);
• О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций (Инструкция ЦБ РФ от 01.06.2004 г. № 114-И);
• О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок (Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 г. № 117-И);
• О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 г. № 258-П);
• Об открытии резидентами, являющимися физическими лицами – индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации (Указание ЦБ РФ от 04.05.2005 г. № 1574-У);
• Правила представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, кроме уполномоченных банков (Постановление Правительства РФ от 17.02.2007 г. № 98);
• Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 г. № 819);
• Форма уведомления об открытии (закрытии) счетов и о наличии счетов за пределами территории Российской Федерации (Приказ ФНС РФ от 10.08.2006 г. № САЭ-3-09/518).

При проверке валютных операций аудитору необходимо удостовериться:

• в соответствии совершенных валютных операций порядку, установленному действующими законодательными и нормативными актами Российской Федерации, наличии соответствующих разрешений ЦБ РФ;
• в правильности определения дат совершения операций в иностранной валюте, точности пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли;
• в правильности отражения в учете курсовых разниц;
• в полноте и правильности формирования и раскрытия информации об операциях в иностранной валюте в бухгалтерской отчетности.