Проверка исчисления и уплаты единого социального налога (ЕОИ) и страхового взноса в Пенсионный фонд РФ

Законодательные и нормативные акты:

• Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г.;
• Налоговый кодекс РФ, часть II от 05.08.2000 г. (гл. 24);
• Перечень товаров, при реализации которых осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единого социального налога (Постановление Правительства РФ от 22.11.2000 г. № 884);
• Форма налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и порядок ее заполнения (Приказ Минфина РФ от 29.12.2007 г. № 163н);
• Форма расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и рекомендации по ее заполнению (Приказ Минфина РФ от 24.03.2005 г. № 48н);
• Форма декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и порядок ее заполнения (Приказ Минфина РФ от 27.02.2006 г. № 30н);
• Форма расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и порядок ее заполнения (Приказ Минфина РФ от 09.02.2007 г. № 13н);
• формы индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядок их заполнения (Приказ МНС от 27.07.2004 г. № САЭ-3-05/443);
• О мерах по организации индивидуального (персонифицированного) учета для целей государственного пенсионного страхования (Постановление Правительства РФ от 15.03.1997 г. № 318);
• формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению (Постановление Правления ПФ РФ от 31.07.2006 г. № 192п);
• Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ;
• Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей» от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ;
• Федеральный закон «Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году» от 22.12.2005 г.
  № 180-ФЗ;
• Федеральный закон «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ;
• Федеральный закон «Об обеспечениями пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях, применяющих специальные налоговые режимы» от 31.12.2002 г. № 190-ФЗ;
• Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» от 21.07.2007 г. № 183-ФЗ;
• Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию (Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 г. № 375);
• Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей (Постановление Правительства РФ от 30.12.2006 г. № 865);
• Разъяснение о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком (Приказ ФСС РФ от 13.04.2007 г. № 106);
• Положение о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей (Постановление Правительства РФ от 21.04.2001 г. № 309);
• Инструкция о порядке приобретения, распределения, выдачи и учета путевок на санаторно-курортное лечение и отдых за счет средств государственного социального страхования (Постановление ФСС
  РФ № 64 от 06.08.97 г.);
• Инструкция о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования (Постановление ФСС РФ от 09.03.2004 г.
  № 22);
• Форма расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования РФ (Форма 4-ФСС РФ) (Постановление ФСС РФ от 22.12.2004 г. № 111);
• О пособиях по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (Письмо ФСС РФ от 18.02.2002 г. № 02-18/05/1136).

Задачи проверки:

• полнота и правильность определения налоговой базы по ЕСН, обоснованность применения налоговых льгот;
• правильность исчисления ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд (ПФ) РФ;
• обоснованность уменьшения ЕСН в части, уплачиваемой в Фонд социального страхования (ФСС) РФ, на суммы произведенных расходов;
• своевременность уплаты ЕСН и страховых взносов;
• правильность заполнения и своевременность предоставления деклараций по ЕСН и страховым взносам;
• своевременность предоставления отчета в ФСС РФ и сведений в ПФ РФ;
• ведение налогового учета ЕСН и страховых взносов;
• наличие инвентаризации (сверки) расчетов по ЕСН и страховым взносам с налоговым органом.