Для выполнения страховыми организациями взятых на себя обязательств по договорам страхования они формируют страховые резервы. Страховые резервы отражают величину не исполненных на данный момент времени обязательств. Российские страховщики используют мировой опыт при формировании резервов.
Все страховые операции принято разделять на группы:
Страховые резервы – это конкретная величина обязательств страховщика по всем заключенным договорам, не исполненных на какую-либо отчетную дату.
В частности, в страховании жизни формируются математические резервы, резервы ежегодной ренты, фондовые резервы и резервы участия; по другим видам страхования – резервы премий (резерв неистекших рисков, резерв возрастающих рисков) и резервы убытков (установленных, но неоплаченных убытков; предъявленных, но неустановленных убытков, непредъявленных убытков).
При всем многообразии страховых операций их принято разделять на две большие группы – страхование жизни и остальные виды страхования, поскольку в основе проведения этих видов страхования лежат различные технические принципы.
Основные виды страховых резервов по страхованию «кроме жизни».
Страховщик производит отчисления в следующие резервы:
= резерв незаработанной премии (РНП);
= резервы убытков: резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ); резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);
= страховщик по согласованию с Федеральным органом по надзору за страховой деятельностью может образовывать дополнительно технические резервы: резерв катастроф (РК); резерв колебаний убыточности (РКУ);
= другие виды технических резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования;
Резерв незаработанной премии представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.
Для расчета резерва незаработанной премии используется базовая премия по i-му договору страхования (БСПi), которая рассчитывается по формуле:
БСПi = СБПi – КВi – РПМi,
где СБПi – страховая брутто-премия, поступавшая в отчетном периоде;
КВi – комиссионное вознаграждение, фактически выплаченное за исключением i-го договора страхования;
РПМi – сумма средств, направленная на формирование резерва предупредительных мероприятий.
Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы:
+ 1-я учетная группа: страхование от несчастных случаев и болезней; ДМС; страхование средств наземного, воздушного, водного транспорта; страхование грузов; другие виды имущественного страхования; страхование ответственности владельцев автотранспортных средств; страхование иных видов ответственности;
+ 2-я учетная группа: страхование финансовых рисков; страхование ответственности заемщиков за непогашение кредитов;
+ 3-я учетная группа: виды страхования, предусматривающие возможность заключения договоров страхования с неопределенными («открытыми») датами начала и окончания срока действия договора страхования.
Расчет РНП производится отдельно по каждой учетной группе. В некоторых случаях применяют так называемые паушальные методы расчета страховых резервов: «pro rata temporis»; «метод 1/8», «метод 1/24», «метод 36 %».
Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗНУ) образуется страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных и консультационных услуг, расходы по урегулированию убытков, возникшим в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.
Величина РЗНУ определяется по каждой неурегулированной претензии. В случае если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.
Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором порядке на отчетную дату.
Резерв катастроф (РК) предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования.
РК формируется по видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии.
Резерв колебаний убыточности (РКУ) предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности.
Рассмотренные страховые резервы наиболее распространены и формируются большинством действующих страховщиков.
С учетом того, что проведение ряда видов страхования обладает некоторой спецификой, страховщик вправе формировать дополнительные страховые резервы, если уже имеющиеся резервы не обеспечивают полного покрытия его обязательств и при наличии соответствующего обоснования, подтвержденного расчетами.
К таким резервам относятся:
# резервы на случай последующих перерасчетов взносов (например, в страховании от остановки производства в результате пожара или технических неисправностей оборудования);
# резервы по страхованию ядерных установок;
# резервы по страхованию ответственности за фармацевтические продукты;
# резервы по страхованию от землетрясений;
# резервы по грозящим убыткам.
Резерв предупредительных мероприятий (РПМ) предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества по добровольным видам страхования.
Величина РПМ соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на сумму резерва на начало отчетного периода и уменьшенной на сумму израсходованных средств на предупредительные мероприятия в отчетном периоде.
(Волкова, Е.Ю. Страхование в экономике: учебное пособие, ЮУрГУ)
