Состав и учет накладных расходов по экспорту
Расходы экспортера на продажу определяются базисом поставки, который является ценовым элементом и обязательным условием контракта.
В состав коммерческих расходов при экспорте товаров или произведенной продукции включают следующие затраты организации:
- затраты на тару, упаковку готовой продукции на складе;
- на подготовку товара к отгрузке;
- транспортно-экспедиторские расходы;
- хранение товара в пути;
- страхование товара;
- таможенное оформление (таможенные сборы и пошлины) и т. д.
Первичными документами по учету расходов на продажу являются акцептованные счета транспортно-экспедиторских организаций с приложением спецификаций, дубликатов или квитанций грузового железнодорожного сообщения, коносаментов, авианакладных; таможенные декларации; договоры на страхование товара в пути, платежные документы об оплате страховых платежей; счета сторонних организаций, акты выполненных работ (складов, портов, консалтинговых и юридических фирм, посредников и т. д.).
Услуги по погрузке, разгрузке, перевалке, связанные с экспортом, списываются на основании актов приемки работ за выполненные работы или оказанные услуги, счетов сторонних организаций. Затраты по страхованию экспортного товара могут быть списаны организацией на коммерческие расходы в том случае, если они предусмотрены условиями поставки. При налогообложении экспортер может учесть платежи по добровольному страхованию имущества в размере фактических затрат в составе прочих расходов (ст. 263 НК РФ).
При оформлении товара уплачивается экспортная таможенная пошлина и таможенные сборы. Если внешнеторговый контракт не предусматривает оплаты покупателем таможенных сборов сверх цены товара, то она включается экспортером в состав расходов на продажу.
Начисление, уплата и взимание пошлины проводятся на основании таможенной стоимости экспортируемых товаров. Основанием для отражения в бухгалтерском учете таможенных платежей являются таможенные декларации.
Коммерческие расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу», к которому также необходимо открывать соответствующие субсчета и аналитические счета:
- 44-3 «Расходы на продажу по экспорту»;
- 44-3-1 «Расходы на продажу по экспорту в рублях»;
- 44-3-2 «Расходы на продажу по экспорту в валюте»;
- 44-3-3 «Таможенные расходы по экспорту».
На счете 44 будут учитываться только те расходы, которые российский экспортер осуществляет за свой счет согласно условиям экспортного контракта (с базисными условиями поставки, предусмотренными в контракте).
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, организация может выбрать в учетной политике один из двух вариантов списания коммерческих расходов:
- ежемесячно в полном объеме;
- ежемесячно долю расходов на продажу, определяемую путем распределения между стоимостью реализованной и нереализованной продукции.
Штрафные санкции, начисленные при невыполнении условий поставки контрагентом, следует отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Ведение учета внешнеэкономической деятельности на субсчетах и аналитических счетах к синтетическим счетам бухгалтерского учета должно обеспечить отражение процессов производства продукции на экспорт, ее продажи, состояния расчетов с контрагентами внешнеэкономических операций, с бюджетом по налогам и сборам, определения финансовых результатов и получение информации для составления достоверной бухгалтерской (финансовой) и другой отчетности.
- Планирование аудиторской проверки импортных операций
- Учет операций по импорту товаров через посредника
- Синтетический и аналитический учет импортных операций
- Документальное оформление приобретения товаров по импорту
- Методика проверки совершённых экспортных операций
- Планирование аудиторской проверки экспортных операций
- Цель, задачи аудита экспортных операций
- Учет отгрузки и продажи товаров на экспорт
- Учет расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу