Проверка учредительных документов кредитной организации
В качестве источника информации для выявления нарушений при проверке учредительных документов и внутренних положений кредитных организаций используются специальные документы.
К ним относятся:
- Учредительные документы.
- Внутренние положения, регламентирующие деятельность кредитных организаций.
- Протоколы собраний акционеров, заседаний Совета директоров, контрольно-ревизионной комиссии, Правления банка, кредитного комитета и других коллегиальных органов.
- Планы работы кредитной организации.
- Приказы и распоряжения руководителя кредитной организации.
- Акты проверок.
- Учётная политика.
- Данные бухгалтерского учета и отчётности кредитной организации.
Проверка учредительных документов включает следующие этапы.
Выявление наличия следующих документов:
- в головной организации: лицензии, устав, учредительный договор, дополнительные соглашения, изменения к уставу и составу учредителей, новый устав и лицензии при изменении организационно-правовой формы банка;
- в филиале: наличие положения о филиале, учрежденного в соответствие с требованиями устава, наличие доверенности на совершение операций и юридических действий управляющим филиалом (на заместителя управляющего выдается доверенность на передоверие).
Исследуются протоколы Собраний участников банка, Заседаний совета директоров, правления банка, приказы и другие внутренние документы.
Соответствие проводимых банком операций полученной им лицензии (на основании данных бухгалтерского учёта – баланса или оборотной ведомости).
Проверяется соответствие проводимых банком операций и юридических действий требованиям Устава в том числе:
- полномочия и действия управляющего и контролирующих органов (Совета директоров, Собрания акционеров, контрольно-ревизионной комиссии);
- полномочия и действия правления банка и других исполнительных органов;
- применение на практике утвержденной системы стимулирования;
- распределение и использование прибыли; д) изменение уставного капитала, состава учредителей, их долей, выпуска акций и т. д.
Возможные нарушения, выявленные в ходе аудиторской проверки:
- Превышение полномочий правления банка.
- Единоличное принятие председателем правления банка решений отнесенных к компетенции коллегиальных органов.
- Нарушение порядка распределения прибыли и формирования резервного фонда.
Также к возможным нарушениям относят формальные действия отдельных коллегиальных органов и неправильное оформление протокола.
- Основные направления банковского аудита
- Виды аудиторских заключений
- Налоговая практика
- Конфиденциальность
- Разрешение этических конфликтов
- Профессионально-этические требования к аудиторам
- Аудит использования прибыли кредитной организации
- Классификация доходов кредитной организации
- Проверка порядка образования и использования резерва под обесценение ценных бумаг
