Оценка кредитных рисков и аудит порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам
В каждом коммерческом банке должно быть собственное внутреннее положение о порядке формирования и использования РВПС, разработанное на основе инструкции №62-а, но с учетом особенностей кредитуемой коммерческим банком клиентуры, применение форм обеспечения возвратности ссуд, использование методики оценки платеже– и кредитоспособности заемщика, существующего порядка создания резерва в многофилиальном коммерческом банке, порядок принятия решений по снижению или повышению группы кредитного риска.
При аудиторской проверке по данному вопросу следует исходить из следующих принципов, заложенных ЦБ РФ в систему резервирования для покрытия кредитных рисков:
- Обязанность создать РВПС.
- Формировать РВПС только под основную сумму долга.
- Образование РВПС под каждую ссуду в отдельности.
- Распределение ссуд по группе кредитного риска.
- Определение для всех ссуд одного заемщика единой группы кредитного риска.
- Необходимость ежемесячного внесения корректировок в РВПС.
- Создание РВПС за счёт отчислений, относимых на расходы коммерческого банка, независимо от величины полученных доходов.
Каждый коммерческий банк при оценке финансового состояния заёмщика руководствуется своей методикой оценки их платеже и кредитоспособности, опираясь на практический опыт.
Если у заемщика по оценке его баланса 1-ый класс кредитоспособности, то его финансовое состояние хорошее, если 2-ой – среднее, 3-й – плохое.
- Основные направления банковского аудита
- Виды аудиторских заключений
- Налоговая практика
- Конфиденциальность
- Разрешение этических конфликтов
- Профессионально-этические требования к аудиторам
- Аудит использования прибыли кредитной организации
- Классификация доходов кредитной организации
- Проверка порядка образования и использования резерва под обесценение ценных бумаг
