Общие положения посреднической деятельности

Открываемые организациями фирменные магазины могут быть выделены или не выделены на самостоятельные балансы. От этого зависит порядок организации и ведения бухгалтерского учета.

Если магазин не выделен на самостоятельный баланс, учет всех хозяйственных операций данного подразделения организуется через головную организацию. Для этого все оформляемые первичные документы передаются для их отражения в учете организации согласно принятому графику документооборота в установленные им сроки, но не реже одного раза в месяц. В аналитическом учете может оформляться передача ценностей в подотчет структурного подразделения (возможно внутренними записями по соответствующим субсчетам учета).

Если магазин выделен на самостоятельный баланс, осуществляемые им хозяйственные операции, не связанные с расчетами с головной организацией, отражаются в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке (например, расчеты с работниками представительства по оплате труда, расчеты с контрагентами и т. д. ). При этом какие-либо записи в бухгалтерском учете головной организации не отражаются.

Действующее законодательство не содержит понятия «отдельный баланс». Например, по мнению Минфина России, выраженному в письме от 29. 03. 2004 № 04-05-06/27 «О формировании отдельного баланса подразделения организации», под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный учет (баланс).

При наличии взаимных расчетов с головной организацией (в том числе по стоимости переданной на реализацию готовой продукции) вышеуказанные расчеты отражаются в учете как головной организации, так и в учете соответствующего обособленного подразделения с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

По этому счету отражаются, в частности, расчеты по выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, работ, услуг, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, оплате труда работников подразделений, а также иные взаимные расчеты головной организации с обособленными подразделениями и иные взаимные расчеты вышеуказанных подразделений между собой.

Для оформления вышеуказанных расчетов к счету 79 открываются аналитические субсчета следующего наименования – 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» и 79-2 «Расчеты по текущим операциям». При этом к текущим операциям относятся операции, не связанные с наделением обособленного подразделения имуществом, необходимым для осуществления его деятельности.

Интересно
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина России от 06. 07. 1999 № 43н, по итогам каждого отчетного квартала выделенные на самостоятельный баланс обособленные подразделения в установленном головной организацией порядке представляют создавшему их юридическому лицу бухгалтерскую отчетность для включения соответствующих показателей в отчетность головной организации.

Формирование показателей сводной бухгалтерской отчетности, учитывающей данные бухгалтерского учета как головной организации, так и всех ее обособленных подразделений, осуществляется путем простого суммирования данных по соответствующим строкам (статьям) бухгалтерского баланса и прочих отчетных форм.

При этом не должны учитываться отраженные в отчетности обособленных подразделений данные об остатках по счету 79. Однако указываемые в отчетности подразделений остатки должны быть выверены с учетом данных головной организации. Если в ходе проводимой сверки будут выявлены расхождения, они должны быть урегулированы до даты подписания бухгалтерской отчетности.

При организации бухгалтерского учета непосредственно в созданных обособленных подразделениях организациям необходимо также учитывать требования п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Минфина России от 09. 12. 1998 № 60н, о том, что принятые головной организацией способы ведения бухгалтерского учета в обязательном порядке распространяются на все ее обособленные подразделения.

В связи с этим положения учетной политики организации в полной мере распространяются и на открытые им фирменные магазины и изменены быть не могут.
Узнай цену консультации

"Да забей ты на эти дипломы и экзамены!” (дворник Кузьмич)