Главная » Справочник » Банковский аудит » Аудит формирования и использования фондов банка

Аудит формирования и использования фондов банка

В соответствии с действующим законодательством акционерные и паевые банки обязаны создавать резервный фонд в размере не меньше 15% фактически оплаченного уставного капитала. Конкретный размер резервного фонда определяется учредительными документами и фиксируется в уставе банка.

Порядок его образования и расходования закреплен положением №9-П от 23. 17. 97 г. (О порядке формирования и использования резервного фонда кредитных организаций»).

В соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» ст. 35 – средства резервного фонда могут быть израсходованы только для погашения убытков отчетного года, для выкупа собственных акций и погашении облигаций при отсутствии других источников. В соответствии с положением 9П аудиторская фирма обязана проверить правильность формирования резервного фонда. С этой целью аудитор проверяет соответствие фактического размера резервного фонда минимальным требования ЦБ РФ.

Также необходимо оценить размеры ежегодных отчислений от прибыли в резервный фонд (не менее 5% фактически полученной банком чистой прибыли).

В ходе аудиторской проверки анализируются следующие документы:

Устав и другие учредительные документы;
Балансы, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков;
Решение общего собрания акционеров о направлении средств резервного фонда на покрытие убытков;
Выписки по балансовому счету 10701 «Резервный фонд».

На основании решения совета банка и выписок по балансовому счету 10701 аудитор определяет соблюдение действующих нормативных актов и соответствие фактического расхода из резервного фонда решению полномочного органа.

Аудитор определяет соблюдение правил отражения в бухгалтерском учете операций по формирования и использованию средств резервного фонда:

Направление средств резервного фонда: Д-т 70501 – К-т 10701;
Использование средств резервного фонда на покрытие убытков отчетного года: Д-т 10701 – К-т 70401, 70402;
Капитализация средств резервного фонда: Д-т 10701 – К-т 10201.

Перечень и порядок формирования прочих фондов банка устанавливаются его учредительными документами и конкретизируются во внутрибанковских положениях о порядке формирования и использования этих фондов.

Банки могут создавать следующие фонды специального назначения:

Фонд накопления;
Фонд потребления;
Фонд премирования сотрудников;
Фонд финансирования социальных программ;
Фонд кредитования сотрудников банка.

Документы необходимые для проверки:

Учредительные документы;
Внутрибанковские положения о порядке формирования и расходования специальных фондов банка;
Решения уполномоченных фондов банка о направлениях расходования фонда;
Выписки по лицевым счетам 10702, 10703, 10704;
Копии договоров и контрактов, оплачиваемых за счёт фондов банка;
Расчётные платежные документы на оплату услуг за счёт фондов;
Копии договоров о предоставлении любых кредитов работникам банка.

На основании первичных документов аудитор должен выяснить, на сколько фактическое использование фондов соответствует действующим положениям.

Аудитору необходимо проверить:

На основании анализа направления фактического использования каждого фонда правомерность его включения в расчет капитала банка.
Наличие первичных оправдательных документов по операциям формирования и расходования фондов (протоколы заседаний уполномоченных органов банка о направлении средств в фонды и решения об их расходовании, мемориальные ордера, платежные поручения, расходные кассовые ордера, договора).
Путём подсчета остатков по лицевым счетам каждого фонда аудитор должен сверить данные аналитического учета по лицевым счетам с данными синтетического учета по счетам 10702, 10703, 10704.
В банке должен быть налажен учет сумм выплаченных из фондов специального назначения конкретным физическим лицам.

Аудитор должен убедиться, что эти суммы включены в состав совокупного дохода этих лиц.

Предыдущая статья Аудит уставного капитала банка Следующая статья Банковский баланс и принципы его построения

Статьи по теме