Учет и документирование денежных средств и денежных документов в кассах организации

Кассовые операции осуществляются в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 N 373-П.

Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, по одному договору не должны превышать 100 тыс. руб. (п. 1 Указаний Банка России от 20.06.2007 N 1843-У).

Сумма лимита регулируется соответствующими Указаниями Банка России.

При осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 02.07.2013) “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”).

Перечень случаев, когда организации могут осуществлять расчеты в наличной иностранной валюте, приведен в ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 (ред. от 23. 07. 2013) N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Кроме того, организации вправе выдавать работникам, направляемым в служебные командировки за пределы Российской Федерации, наличные денежные средства в иностранной валюте на  командировочные расходы (п. 9 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 173-ФЗ, Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 10840/07).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 “Касса”.

К счету 50 “Касса” могут быть открыты субсчета:

• Касса организации
• Операционная касса
• Денежные документы и др.

Учет денежных средств на счете 50 и соответствующих субсчетах этого счета осуществляется в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

На субсчете 50-2 “Операционная касса” учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.