Страхование

Страхованию подлежит Предмет лизинга, а также имущество, являющееся дополнительным залогом.

Обычно страховка должна быть оформлена от следующих видов рисков:

• пожар, удар молнии, взрыв, падение пилотируемого летательного аппарата, его частей или его груза;
• стихийные бедствия;
• повреждение водой из водонесущих систем;
• кража со взломом, угон, грабеж, противоправные действия третьих лиц;
• наезд транспортных средств;
• падение посторонних предметов.

В зависимости от специфики Предмета лизинга состав рисков может быть разный.

Страховые взносы может уплачивать лизинговая компания или Лизингополучатель по договоренности сторон.

Если страховые взносы платит лизинговая компания, то обычно эти затраты включаются в общий состав затрат при расчёте лизинговых платежей.

Страховые взносы не облагаются НДС, а лизинговые платежи облагаются. Соответственно, лизинговая компания к величине страховых взносов прибавляет величину НДС и уже от этой суммы считает лизинговые платежи. Т. е. уплата страховых взносов самим Лизингополучателем обойдётся дешевле, но рассрочки на эти платежи уже не будет.

Существенный момент – кто будет являться выгодоприобретателем при наступлении страхового случая. В разных лизинговых компаниях могут быть разные варианты.

В идеале (и на этом надо настаивать) выгодоприобретателями по договору страхования Предмета Лизинга должны являться:

• Лизингодатель – в пределах остатка задолженности Лизингополучателя по лизинговому Договору;
• Лизингополучатель – в пределах разницы между страховой суммой, установленной по договору Страхования, и суммой остатка задолженности Лизингополучателя по лизинговому Договору.

Но могут быть и жёсткие условия, когда выгодоприобретателем будет, например, банк-кредитор лизинговой компании (это может быть жёстким условием банка при предоставлении кредита), с которым у Лизингополучателя вообще нет юридических отношений в рамках лизинговой сделки (Лизингополучатель вообще не может проконтролировать погашение кредита банку). На это тоже надо обращать внимание, а то можно будет остаться без всего, например, в случае угона автомобиля.

Выбор страховой компании – тоже немаловажный момент. Обычно у всех лизинговых компаний есть перечень «аккредитованных» страховых компаний. Такой же перечень есть и всех банков.

Если у Лизингополучателя есть своя страховая компания, с которой есть положительный опыт работы и, если Лизингополучатель платит страховые взносы, имеет смысл настаивать на работе с этой компанией. В противном случае надо понимать, что лоббизм со стороны банка и/или лизинговой компании в адрес определённых страховых компаний просто не бескорыстен.

А вот желание Лизингополучателя получить от страховой компании агентское вознаграждение, так желанием и останется. На практике все лизинговые компании от страховых агентское вознаграждение получают, но от Лизингополучателя это никак не зависит.

Обычно договоры между лизинговыми компаниями и страховыми компаниями заключены так, что если где-либо в страховом полисе возникает название лизинговой компании, то агентское вознаграждение за сделку идёт на брокера лизинговой компании. Такие вопросы решаются на уровне высшего руководства компаний, и рядовые сотрудники на это повлиять не могут.

Лизингополучатель может учитывать для целей налогообложения прибыли расходы на страхование имущества, полученного в лизинг.

В соответствии со ст. 21 Закона о лизинге предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором.

Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга определяются договором лизинга.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются расходы на добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных). На основании пп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ к расходам для целей налогообложения могут быть отнесены и предусмотренные договором лизинга расходы лизингополучателя на добровольное страхование основных средств производственного назначения, полученных в финансовую аренду (лизинг).

Согласно п. 3 ст. 263 НК РФ такие расходы включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (см. Письмо Минфина России от 08.04.2005 N 03-03-01-04/1/173).

При этом нельзя забывать, что порядок признания расходов на страхование при методе начисления определен в п. 6 ст. 272 НК РФ.

Согласно этому пункту в случае, если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода и уплата страхового взноса осуществлена разовым платежом, то произведенные расходы признаются не единовременно, а равномерно в течение срока действия договора страхования (пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде).