Соответствие совершенных валютных операций порядку действующему законодательству РФ
Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» определены следующие основные принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации.
Без ограничений могут осуществляться валютные операции между резидентами и нерезидентами.
Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:
- операций по посредническим договорам;
- операций по договорам экспедиции, фрахта, перевозки экспортных, импортных или транзитных грузов;
- операций по уплате налогов, сборов, обязательных платежей;
- операций по расчетам с работниками, направляемыми в служебные командировки за пределы РФ;
- некоторых других операций.
Без ограничений осуществляются между резидентами и уполномоченными банками валютные операции, относящиеся в установленном порядке к банковским операциям.
Купля-продажа иностранной валюты в РФ может производиться только через уполномоченные банки в порядке, установленном ЦБ РФ.
Резиденты вправе без ограничений открывать счета в иностранной валюте за границей в странах – членах Организации экономического сотрудничества и развития или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ОЭСР или ФАТФ).
Об открытии такого счета резидент должен уведомить свой налоговый орган и представлять в него отчеты о движении средств с подтверждающими банковскими документами.
При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, установленные контрактами, обеспечить полное получение от нерезидентов на свои банковские счета причитающейся валютной выручки.
Расчеты между юридическими лицами-резидентами и физическими лицами-нерезидентами в валюте Российской Федерации должны осуществляться только с использованием банковских счетов в уполномоченных банках.
Исключение при этом могут составлять только расчеты в наличных рублях по договорам розничной купли-продажи товаров, при предоставлении бытовых услуг (гостиничных, общественного питания и т. д.) и в некоторых других случаях.
Из этого следует, что выплата заработной платы в наличной валюте Российской Федерации юридическим лицом-резидентом физическому лицу-нерезиденту является запрещенной операцией (напомним, что иностранный гражданин является резидентом, если он постоянно проживает в РФ на основании вида на жительство).
Аудитор должен убедиться в том, что валютные операции совершены в соответствии с Законом № 173-ФЗ и нормативными актами ЦБ РФ.
Источники информации:
- контракты с нерезидентами;
- акты выполненных работ, счета (инвойсы), международные накладные;
- грузовые таможенные декларации;
- карточки и анализ счетов активов и обязательств в иностранной валюте.
Аудиторские процедуры: просмотр документов, сравнение документов, опрос, подтверждение.
Характерные нарушения порядка осуществления валютных операций:
- непредставление в уполномоченный банк информации о валютных операциях;
- осуществление наличных рублевых расчетов с нерезидентом;
- открытие резидентом валютного счета за пределами РФ в стране, не являющейся членом ОЭСР или ФАТФ, без разрешения ЦБ РФ.
- Специальное аудиторское задание
- Компиляция финансовой информации
- Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
- Обзорная проверка бухгалтерской отчетности
- Организация управления качеством и внутренний контроль качества работы в аудиторской фирме
- Оценка аудитором событий после отчетной даты и отражение этой оценки в аудиторском заключении
- Оценка аудитором неопределенных обязательств и отражение в заключении
- Оценка аудитором применимости допущения непрерывности деятельности и отражение этой оценки в аудиторском заключении
- Содержание аудиторского заключения
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу