Проверка расчетов по оплате труда и исчисления налога на доходы физических лиц

Законодательные и нормативные акты:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н);
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н);
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49);
• Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г.;
• Правила об очередных и дополнительных отпусках (Постановление НКТ СССР от 30.04.1930 г.);
• Положение об условиях работы по совместительству (Постановление Госкомтруда СССР, Минюста СССР, ВЦСПС от 09.03.1989 г. № 81/604-К-3/6-84);
• Порядок и условия совмещения профессий (должностей) (Постановление Совета Министров СССР от 04.12.1981 г. № 1145);
• Инструкция о порядке применения списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день (Постановление Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 г. № 273/П-20);
• Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день (Постановление Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 г. № 298/П-22);
• Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда (Постановление Правительства РФ от 20.11.2008 г.
  № 870);
• Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и порядка проведения этих осмотров (обследований) (Приказ Минздрава РФ от 16.08.2004 г. № 83);
• Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, нормы и условия их бесплатной выдачи (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 г. № 45н);
• Перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, нормы и условия его выдачи (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 16.02.2009 г. № 46н);
• Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры (Постановление Минтруда РФ от 30.06.2003 г. № 41);
• Положение о выплате полевого довольствия работникам геологоразведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геологоразведочных и топографо-геодезических работах (Постановление Минтруда РФ от 15.07.1994 г. № 56);
• Порядок начисления процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностям, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока и коэффициентов (районных, за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях) (Постановление Минтруда РФ от 11.09.1995 г. № 49);
• Типовые нормы выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.10.2008 г. № 541н);
• Нормы бесплатной выдачи работникам смывающих и обезвреживающих средств, порядка и условий их выдачи (Постановление Минтруда РФ от 04.07.2003 г. № 45);
• Перечень тяжелых работ и работ с вредными или опасными условиями труда, при выполнении которых запрещается применение труда лиц моложе восемнадцати лет (Постановление Правительства РФ от 25.02.2000 г. № 163);
• Перечень тяжелых работ и работ с вредными или опасными условиями труда, при выполнении которых запрещается применение труда женщин (Постановление Правительства РФ от 25.02.2000 г. № 162);
• О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета (Постановление Правительства РФ от 03.02.2005 г. № 51);
• Основные положения о вахтовом методе организации работ (Постановление Госкомтруда СССР, Минздрава СССР от 31.12.1987 г. № 794/33-82);
• Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» от 25.07.2007 г. № 115-ФЗ;
• Порядок выдачи разрешительных документов для осуществления иностранными Гражданами временной трудовой деятельности в РФ (Постановление Правительства РФ от 16.11.2006 г. № 681);
• Правила подачи работодателем или заказчиком работ (услуг) уведомления о привлечении и использовании для осуществления трудовой деятельности иностранных граждан и (или) лиц без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, и имеющих разрешение на работу (Постановление Правительства РФ от 18.03.2008 г. № 183);
• О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время (Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 г. № 544);
• Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г.
  № 922);
• О трудовых книжках (Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 г. № 225);
• Инструкция по заполнению трудовых книжек (Постановление Минтруда РФ от 10.10.2003 г. № 69);
• Об изменении предельных норм компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок (Приказ Минфина РФ от 04.02.2000 г. № 16н);
• Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты (Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1);
• Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г.;
• Налоговый кодекс, часть II от 05.08.2000 г. (глава 23);
• Формы отчетности по налогу на доходы физических лиц (Приказ МНС РФ от 31.10.2003 г. № БГ-3-04/583);
• Формы сведений о доходах физических лиц (Приказ ФНС РФ от 13.10.2006 г. №САЭ-3-04/706@);
• Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета (Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201).

Задачи проверки расчетов по оплате труда:

• соблюдение требований законодательных и нормативных актов о труде, наличие системных документов, связанных с оплатой труда;
• соблюдение требований федерального законодательства в отношении работников – иностранных граждан;
• правильность начислений заработной платы и удержаний из нее;
• соблюдение требований гражданского законодательства при заключении с физическими лицами гражданско-правовых договоров;
• своевременность осуществления выплат по оплате труда и депонирования не выплаченных в срок сумм;
• ведение аналитического учета расчетов по оплате труда, правильность отражения данных в бухгалтерской отчетности.

Задачи проверки исчисления налога на доходы физических лиц:

• полнота определения налоговой базы;
• правильность применения налоговых вычетов при исчислении налога;
• правильность применения налоговой ставки;
• правильность ведения учета доходов физических лиц и исчисления налога;
• своевременность уплаты налога, наличие инвентаризации (сверки расчетов с налоговым органом).