Процедура исчисления и уплаты налогов и сборов

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В этом документе указывают размер подлежащего уплате налога, расчет налогооблагаемой базы и срок уплаты налога. Форму налогового уведомления устанавливает федеральный орган исполнительной власти, который уполномочен осуществлять контроль в сфере налогов и сборов.

Налоговое уведомление передают руководителю организации или физическому лицу под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, то этот документ отправляют по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считают полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговая база выражает стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговую базу и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и сборам устанавливают в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Аналогичный порядок действует и в отношении определения налоговой базы по региональным налогам. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливают законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, определенных Налоговым кодексом РФ.

Организации-налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных сведений об объектах налогообложения.

При установлении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым налоговым периодам, в текущем (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога осуществляют за период, в котором были совершены указанные ошибки.

Индивидуальные предприниматели, а также физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.), определяют налоговую базу на основе учета данных дохода и расходов хозяйственных операций в порядке, установленном Министерством финансов РФ.

Под налоговым периодом подразумевают календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определят налоговую базу и исчисляют сумму налога, подлежащую оплате. Данный период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Если организация была образована после начала календарного года, то первым налоговым периодом для нее признают период времени со дня ее образования до конца данного года. При этом днем создания организации считают день ее государственной регистрации.

Льготами по налогам и сборам признают предоставление отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор или уплачивать их в пониженном размере.

Однако нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам не могут носить индивидуальный характер. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливают и отменяют в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным и местным налогам устанавливают и отменяют в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов власти муниципальных образований.