Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство, исчисляет самостоятельно. В соответствии с п. 4 ст. 307 НК РФ при наличии у иностранной организации на территории РФ более чем одного отделения, деятельность через которое приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются в отдельности по каждому отделению:

где – сумма налога каждого i-го постоянного представительства; – налоговая база каждого i-го постоянного представительства; – ставка налога.

Консолидация расчетов налоговой базы и суммы налога по разным отделениям иностранной
организации не допускается. В соответствии со ст. 287 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В эти же сроки по итогам налогового периода иностранные организации представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию по установленной форме. К налоговой декларации по итогам налогового периода дополнительно прилагается годовой отчет о деятельности в РФ.

Форма декларации по налогу на прибыль иностранной организации (номер по Классификатору
налоговой документации (КНД) 1151038) утверждена Приказом МНС России от 5 января 2004 г. N БГ-3-23/1, Инструкция по ее заполнению утверждена Приказом МНС России от 7 марта 2002 г. N БГ-3-23/118.

Одновременно с представлением налоговой декларации по результатам налогового периода
иностранные организации представляют годовой отчет о деятельности в РФ. Его форма утверждена Приказом МНС России от 16 января 2004 г. N БГ-3-23/19 (КНД 1113020).

В годовом отчете указываются сведения об основной (обычной) деятельности иностранной
организации, от имени которой заполнена налоговая декларация; указываются виды деятельности иностранной организации на территории РФ через отделение (иную организацию или физическое лицо) с отражением даты начала деятельности в России; приводится перечень расчетных и текущих счетов в иностранной валюте и валюте РФ, открытых в уполномоченных банках РФ.

Также в годовом отчете приводится описание учетной системы, в частности указывается перечень наименований регистров бухгалтерского и налогового учета, применяемых отделением при ведении учета, перечень применяемых отделением счетов бухгалтерского учета, описывается методика распределения доходов (расходов) головным офисом иностранной организации между своими отделениями при передаче доходов (расходов) этим отделениям.

Кроме того, в годовом отчете необходимо указать расходы отделения в форме процентов, начисленных и выплаченных по долговым обязательствам любого вида взаимозависимым (ассоциированным) лицам, а также отразить сведения о финансировании отделения иностранной
организации в России.