Понятия «налоговая система» и «система налогов»

На практике различают понятия «налоговая система» и «система налогов».

Налоговая система – совокупность налогов и сборов, взимаемых в бюджетный фонд; форм и методов их построения и взимания; участников налоговых правоотношений; законодательства, регламентирующего налоговые вопросы; налогового администрирования.

Система налогов – более узкое понятие, включающее в себя совокупность налогов и сборов, устанавливаемых и взимаемых государством на конкретном этапе его экономического развития.
Налоговую систему характеризуют следующие признаки:

– принадлежность объекта налогообложения к платежеспособности юридических лиц и граждан;
– гласность механизма налогообложения, что определяется налоговым законодательством;
– удобство взимания налогов и сборов для плательщиков с точки зрения времени и способов их уплаты в бюджетный фонд;
– минимизация излишнего налогообложения (устранение двойного обложения стоимости товаров);
– предоставление отдельным категориям плательщиков налоговых льгот;
– налоговый контроль за своевременным и полным поступлением в бюджетный фонд причитающихся налогов и сборов.

Налоговая политика – деятельность органов государственной власти и управления, осуществляемая в рамках общей экономической стратегии по комплексному решению вопросов налогообложения исходя из конкретных целей и интересов государства на соответствующем этапе его развития.

Налог считают установленным только в том случае, если определены налогоплательщик и элементы налогообложения. К последним относят:

– объект налогообложения;
– налоговую базу;
– налоговый период;
– налоговую ставку;
– технологию исчисления налога;
– порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того, на практике используют такие понятия, как «единица обложения», «налоговый оклад», «налоговый период», «налоговая квота», «налоговая ставка», «налоговые льготы».
Единица обложения – единица измерения объекта налога (по налогу на доходы физических лиц – денежная единица страны; по земельному налогу – гектар, акр и др.).

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая плательщиком с одного объекта (предмета, подлежащего обложению).

Налоговый период – время, определяющее период исчисления оклада, и сроки внесения последнего в бюджетный фонд (например, один раз в месяц, ежеквартально, один раз в квартал или год).

Налоговая квота – доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога. Она показывает тяжесть налогового бремени, т. е. какую часть доходов плательщика изымает каждый налог и все налоги в совокупности.

Налоговая ставка – величина налога на единицу обложения.