Основные виды налогов, уплачиваемых предприятием при общей системе налогообложения

Налоги и налоговые платежи, включаемые в себестоимость:

Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Введены Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Объектами налогообложения определены организации, индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

База для начисления страховых взносов для плательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений в расчете на год, признаваемых объектом обложения. База для начисления страховых взносов определяется отдельно для каждого физического лица. Сумма страховых взносов относится на тот источник, за счет которого производятся выплаты (издержки производства и обращения; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, если выплаты произведены из прибыли).

В соответствии со ст. 12, 57, 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов. В отношении лиц 1966 г. р. и старше вся сумма взносов в Пенсионный фонд РФ (22 %) перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, из них 6 % – солидарная часть, 16 % – индивидуальная часть.

Ставка для исчисления взносов в Фонд социального страхования РФ составляет 2,9 %; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %; в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 2,5 %.

База для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей 415 тыс. р. Данная предельная величина подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации, и в 2013 г. она составила 568 тыс. р.

С сумм выплат физическому лицу, превышающих в течение года 568 тыс. р., страховые взносы в социальные фонды начисляются по тарифу 10 % для зачисления в ПФ РФ. Размер индексации определяется Правительством РФ. Зачисление социальных взносов носит целевой характер.

Налог на пользователей автодорог – 1 % выручки от реализации (или разница между продажной и покупной ценами).

Налог на владельцев автотранспортных средств. Ставки налога устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ (например, в Свердловской области на автомобили легковые с мощностью двигателей до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно – 2 р. с каждой лошадиной силы, в Москве – 3 р.).

Земельный налог. Ставка налога устанавливается субъектами РФ.

Налог на добычу полезных ископаемых – в процентах от стоимости добытых полезных ископаемых. Устанавливается дифференцированная налоговая ставка в зависимости от вида полезных ископаемых (например, калийные соли – 3,8 %, руды черных металлов – 4,8 %, цветные металлы – 8 % и т. д.).

Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно прямым счетом (посредством применения измерительных средств) или косвенными методами (расчетно, по показателям содержания добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье).

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве – в процентах к оплате труда, начисленной в соответствии с классами профессионального риска (с 1-го по 14-й).

С 1 января 2002 г. Правительством РФ устанавливаются минимальные и максимальные ставки, являющиеся ограничительными при определении величины платежей в лицензии, выдаваемой исполнительными органами государственной власти субъекта РФ.

Платежи за загрязнение окружающей и природной среды. Ставки устанавливаются в зависимости от базовых нормативов платы с учетом повышающего коэффициента индексации (с 1 января 2001 г. федеральный коэффициент индексации – до 94-кратного увеличения базовой ставки).

Налоги на прибыль (доход) предприятий:

Налог на прибыль. Рассчитывается от балансовой прибыли предприятия, уменьшенной на величину налогов, относимых на финансовые результаты. С 1 января 2009 г. ставка налога на прибыль организаций равна 20 % (п. 1 ст. 284 НК РФ), а не 24 %, как ранее. Общая ставка налога снижена за счет уменьшения ставки, по которой налог зачисляется в федеральный бюджет, с 6,5 до 2,5 % (абз. 2 п. 1 ст. 284 НК РФ).

Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ), а налоговая база исчисляется по итогам налогового периода (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Налоги на доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств – в процентах от дохода. Ставка устанавливается по каждому виду ценных бумаг отдельно.
Налоги и сборы, уплачиваемые за счет чистой прибыли:

Налог на операции с ценными бумагами – 0,8 % от номинальной суммы выпуска ценных бумаг.

Налог на покупку иностранных денежных знаков – в процентах от суммы в рублях, выплачиваемой при совершении соответствующих операций.

Сбор за использование наименований «Россия», «РФ» и образованных на их основе слов и сочетаний – 0,5 % от стоимости реализованной продукции (работ, услуг).

Сбор со сделок, совершаемых на биржах (не взимается на территориях тех субъектов РФ, где введен налог с продаж), – не более 0,1 % от суммы таких сделок.

Косвенные налоги; налоги, добавляемые к оптовой цене предприятия:

Согласно Федеральному закону «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ, покупателю, перечислившему продавцу предоплату, предоставлено право принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Ставки остальных подакцизных товаров, имеющих налоговые ставки в рублях за единицу измерения товара, приведены в НК РФ.

Налог с продаж – до 5 % от стоимости товаров, работ и услуг (включая НДС и акцизы), реализуемых в розницу или оптом.