Основные приемы анализа хозяйственной деятельности

Сравнение величин одноименных показателей — общенаучный прием. Он применяется для количественной и качественной оценки изменений уровня исследуемых явлений.

Результаты сравнения выражаются абсолютными или относительными величинами, показывающими на сколько единиц, во сколько раз или на сколько процентов изучаемое явление больше или меньше взятого за базу для сравнения.

В качестве базы для сравнения могут быть приняты: плановое задание (задание бюджета), отчетные данные предшествующих периодов, среднеотраслевые величины показателей, данные однотипных организаций и т.п. Выбор базы  для  сравнения определяется целью экономического исследования. Рассмотрим наиболее типичные варианты применения приема сравнения.

Сравнение отчетных уровней показателей текущего года (квартала, месяца) с отчетными данными предшествующего периода позволяет установить происшедшие изменения величин показателей. Такое сравнение, выполненное за несколько отчетных периодов, используется при изучении динамики показателей, т.е. изменений их величин во времени.

При этом чем больше привлекается наблюдений за изучаемым явлением, тем обоснованнее будет суждение о тенденциях (тренде) в его изменениях. Выявление таких тенденций, наряду с исследованием причин — факторов развития исследуемого явления, способствуют повышению качества прогнозирования предстоящих изменений величин анализируемых показателей.

В динамике могут рассматриваться показатели планов-прогнозов, бюджетов, норм и нормативов. Если на величины показателей.

Основные варианты сравнений при оценке выполнения плановых заданий (заданий бюджета):

• операция сравнения; стрелка указывает на вычитаемое; цифры над стрелкой соответствуют номеру операции сравнения;
• результат сравнения лей заметное влияние оказывают сезонные изменения, то в качестве базисного периода при сравнении за месяц, квартал, полугодие принимается соответствующий период предотчетного года.

Сравнение заданий бюджета (плановых величин показателей) с данными предшествующего периода дает возможность характеризовать напряженность планового задания.

О напряженности плановых заданий можно судить и по результатам сравнения заданий бюджета (величин плановых показателей) с технико-экономическими нормами (или проектными данными, достижениями в предотчетные периоды передовых организаций, работников, лучшими результатами работы данной организации, производственного участка, смены и др.).

Сравнение величин отчетных и плановых показателей работы организации за один и тот же период позволяет судить о выполнении планового задания (заданий бюджета).

По степени выполнения планового задания дается предварительная оценка работы организации, намечаются объекты, требующие более детальных исследований, осуществляется контроль за ходом выполнения плана-бюджета.

Выполнение заданий по объемным показателям в течение отчетного периода может оцениваться нарастающим итогом с начала этого периода. Как видно из рис. 2.3, сопоставляться могут и результаты ранее выполненных сравнений.

Особое значение имеет сравнение показателей работы двух или нескольких организаций, подразделений организации. На основе этого сравнения строится методика межзаводского сравнительного анализа.

Такой анализ позволяет соизмерить эффективность деятельности организаций, выявить возможности совершенствования технологических процессов, нормативной, плановой, учетной и аналитической работы, определить перспективы развития организаций, а также решить ряд других задач, способствующих повышению эффективности производства.

Сравнение достигнутых результатов данной организации со среднеотраслевыми может быть использовано для решения тех же задач, которые ставятся при сравнительном межзаводском анализе.

Сравнение плановых, отчетных и исчисленных в процессе анализа условных величин-подстановок применяется при оценке влияния на результативные показатели отдельных факторов (см. способы элиминирования).

Отметим, что только в результате сравнения однородных свойств исследуемых объектов проявляется качественная сторона происходящих изменений, позволяющая судить об улучшении или ухудшении качества продукции, работ, использования имеющихся ресурсов и т.п.

При выполнении сравнений важно обеспечить сопоставимость сравниваемых величин показателей, что достигается приведением их к одинаковым условиям формирования таким образом, чтобы различие в уровне показателей было обусловлено действием только исследуемого фактора или определенной совокупности факторов.

Для изучения динамики показателей целесообразно приводить их величины к сопоставимому виду за достаточно большой период времени. Очевидно, что компании, имеющие устойчивые темпы роста оценочных показателей (объемы продаж, отдача капитала, прибыль, рентабельность и др.), представляют больший интерес для инвесторов.