Главная » Справочник » Основы налогообложения малого бизнеса в России » Налоговый учет НДС

Налоговый учет НДС

Документом налогового учета НДС — счет-фактура. Этот документ служит основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом.

Счет-фактура может быть выставлен как в бумажном, так и в электронном виде по согласованию с покупателем.

По каждой реализации продавцом выписывается пакет документов, среди которых налоговый регистр по учету НДС — счет- фактура, в котором указываются следующие суммы:

сумма сделки;
стоимость товара (т.е. это та стоимость, по которой он будет принят на учет покупателем);
сумма НДС.

Также налогоплательщик НДС обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

При получении аванса от покупателя в счет предстоящих сделок продавец выставляет счет-фактуру на аванс. При завершении сделки сумма исчисленного по такому счету-фактуре НДС подлежит вычету.

При изменении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг в сторону уменьшения цены или уменьшения количества отгруженных товаров, работ, услуг продавцом выставляется корректировочный счет-фактура. При этом корректировочный счет-фактура является основанием для принятия продавцом уменьшенного НДС к вычету.

С 2013 г. в практике некоторых налогоплательщиков появился рекомендованный ФНС универсальный передаточный документ (УПД), который объединяет в себе счет-фактуру и документ передачи материальных ценностей (ТОРГ-12, товарный раздел ТТН и проч.).

Таким образом сокращается количество документов, сопровождающих сделку. Если субъект малого бизнеса не является плательщиком НДС ввиду перехода на специальный налоговый режим или в связи с освобождением от уплаты НДС, он освобождается от обязанности вести налоговый учет НДС и составлять вышеперечисленные документы.

Предыдущая статья Налоговый период, ставки и порядок исчисления транспортного налога Следующая статья Налогообложение имущества

Статьи по теме