Главная » Справочник » Основы налогообложения малого бизнеса в России » Налоговая база и налоговые ставки налога на прибыль организаций

Налоговая база и налоговые ставки налога на прибыль организаций

Налоговая база — это денежное выражение прибыли. В случае, если объекты облагаются по разным ставкам, то необходимо вести раздельный учет таких объектов.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном периоде получен убыток, то налоговая база в этом периоде равна нулю. Однако, он может быть перенесен на следующие налоговые периоды, уменьшая налоговую базу в них. Перенос убытка можно осуществлять в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, когда получен убыток. Перенос убытков, понесенных налогоплательщиком более чем в одном налоговом периоде, производится в той очередности, в которой они понесены. Налоговые ставки по данному налогу указаны в ст. 284 НК РФ.

Для Российских организаций основная налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%, при этом она делится на две части зачисляемые в бюджеты разного уровня:

в федеральный бюджет отчисляется 2%;
в бюджеты субъектов РФ отчисляется 18%. Налоговая ставка налога в этой части может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов Российской Федерации, но она не может быть ниже 13,5%.

По дивидендам получаемым российскими организациями:

если на день принятия решения о выплате дивидендов налогоплательщик течение не менее 365 календарных дней непрерывно является собственником не менее чем 50% вкладов (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, то дивиденды облагаются по ставке 0%;
от доходов других организаций — 9%.

Кроме того, особые ставки установлены для некоторых категорий налогоплательщиков:

прибыль образовательных, медицинских учреждений и организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан, облагается по ставке 0%;
для резидентов особых экономических зон объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер (например, туристско-рекреационная ОЭЗ на территории Майкопского района входит в кластер) к прибыли, полученной в этих зонах: часть зачисляемая в федеральный бюджет — 0%, и часть субъекта не больше 13,5%;
для сельскохозяйственных производителей по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими, а также переработанной собственной сельскохозяйственной продукции — 0%.

По ценным бумагам применяются ставки 15%, 9% и 0% в зависимости от даты выпуска (п. 4 ст. 284 НК РФ).

Предыдущая статья Налоговая база и налоговые ставки акциза Следующая статья Налоговая база и отчетный период налога на имущество организаций

Статьи по теме