Главная » Справочник » Корпоративное управление » Мониторинг

Мониторинг

Система внутреннего контроля, требует мониторинга — процесса оценки качества работы системы в течение определенного промежутка времени. Это достигается путем постоянного мониторинга деятельности или отдельных оценок. Недостатки внутреннего контроля, выявленные в ходе таких контрольных мероприятий следует доводить до сведения руководства и устранять для обеспечения непрерывного совершенствования системы.

Условно данный компонент можно разделить на следующие четыре составные части:

Совет директоров ответственен за организацию, периодическую оценку, обновление и корректировку системы внутреннего контроля. Внутренние документы компании, регулирующие вопросы внутреннего контроля или внутреннего аудита должны утверждаться советом директоров. Подразделение компании, занимающееся вопросами внутреннего контроля должно быть подотчетным совету директоров.

Совет директоров должен обеспечить периодическую проверку системы внутреннего контроля в виде закрепления такой обязанности за подразделением внутреннего контроля и рассмотрения отчетов о таких проверках на своих заседаниях.

Проверки функционирования системы внутреннего контроля должны носить, прежде всего, выявляющий характер, то есть по их результатам должны даваться рекомендации по совершенствованию контрольных процедур или указание на то, что таковых не требуется.
Вышеописанная обязанность совета директоров носит, так называемый фидуциарный характер, то есть является проявлением должной заботливости и добросовестности членами совета директоров.

А что делать, если совета директоров нет, или есть, но его члены «далеки» от понимания значимости такой обязанности ? В первом случае, такую обязанность должны взять на себя акционеры, во втором случае, надо апеллировать к ним же (имеется в виду позиция исполнительного органа). А если пока не «достучались» – работать честно и обязательно через призму фидуциарности.

Исполнительный орган компании должен, во-первых, содействовать совету директоров в разработке и внедрении системы внутреннего контроля, а во вторых понимать, что он тоже ответственен за разработку и применение системы внутреннего контроля, но уже на своем уровне – уровне текущего оперативного управления бизнес-процессами компании.

Исполнительный орган должен относиться к стремлению совета директоров контролировать как к неизбежности, противодействие которой чревато увольнением. Что делать, если совет директоров в стремлении контролировать начинает действовать не эффективно, или попросту «мешать» исполнительному органу?

Применять технику эффективных коммуникаций, аргументируя свою позицию в ходе взаимного диалога, нанять консультантов, которые в процессе обучения смогут показать совету директоров как быть более эффективным в данном направлении, или, наоборот, через обучение дать возможность исполнительному органу «проникнуться» идеей внутреннего контроля.

Служба внутреннего аудита – это «рабочий инструмент» совета директоров в области внутреннего контроля и надежный консультант исполнительного органа. Наиболее важным критерием, характеризующим эффективность такого инструмента является независимость службы внутреннего аудита от исполнительного менеджмента компании.
Роль независимого внешнего аудита для успешной реализации рассматриваемого компонента
внутреннего контроля заключается в предоставлении акционерам, совету директоров и менеджменту объективной и беспристрастной картины в отношении реализованной в компании системе внутреннего контроля. Результаты работы внешнего аудитора в компании должны ложиться в основу мероприятий по совершенствованию деятельности компании в области внутреннего контроля.

Предыдущая статья Модель системы внутреннего контроля COSO и возможности её использования в Кыргызстане Следующая статья О Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО)

Статьи по теме