Виды инвестиционного налогового кредита

Инвестиционный налоговый кредит выражает такое изменение срока уплаты налога, при котором при наличии оснований предоставляют возможность в течение определенного срока и в заданных пределах понизить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Данный кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет, а при включении организации в реестр резидентов зоны территориального развития – на срок до десяти лет.

Уменьшение производят по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен данный кредит за каждый отчетный период, до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех этих уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, установленной соответствующим договором.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, то накопленную сумму кредита определяют отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производят вначале в отношении первого по сроку заключения договора.

При достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного условием договора, предприятие вправе увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров) суммы, по которым понижают платежи по налогу, не могут превышать 50 % размера соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договора об инвестиционном налоговом кредите.

При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 % суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается понижение налога для данного отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой величиной переносится на следующий отчетный период.

Если организация имеет убыток по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, то излишне накопленная по итогам налогового периода сумма переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

Данный кредит предоставляют налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1. Проведение им научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов и защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами.

2. Осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, включая создание новых или совершенствование применимых технологий, создание новых видов сырья и материалов.

3. Выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ее особо важных услуг населению.

4. Выполнение организацией государственного оборонного заказа.

5. Осуществление организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности и др.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляют на основании заявления организации и договора в установленной форме, заключенного между соответствующим уполномоченным органом и данной организацией. Форму договора определяет уполномоченный орган, принимающий решение о выдаче кредита.

Решение о предоставлении организации кредита принимает уполномоченный орган по согласованию с финансовым органом в течение 30 дней после получения заявления.