Экономическое содержание и назначение налогов

Налоги – важный инструмент управления рыночным хозяйством и проведения национальной финансовой политики. Они призваны формировать доходы бюджетного фонда государства, стимулировать инвестиционную активность предприятий, ограничивать рост цен и темпы инфляции.

В Налоговом кодексе РФ (ст. 8) дано иное определение налогов: «Под налогом понимают обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих или на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Под сбором подразумевают обязательный взнос, взимаемый с организаций и граждан, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами и органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги характеризуют двумя главными признаками:

1) принудительность (обязательность) их уплаты в бюджет;
2) отсутствие специальной возмездности (они носят безэквивалентный характер).

Поэтому налог представляет собой принудительное изъятие у плательщика части его дохода без соответствующего эквивалента. Конечно, в некотором отношении эквивалентом служат те услуги, которые оказывают плательщикам государственная власть.

Обязательность налогов обычно понимают двояко:

– как регламентацию налоговых отношений государством;
– как обязанность плательщика уплачивать налоги своевременно и в установленном размере.

Безэквивалентность налогов сопровождается односторонним движением стоимости в момент их уплаты – от плательщика к государству. Источником уплаты налога является доход юридического или физического лица. При их взимании изменяется форма собственности. Происходит отчуждение части доходов плательщика в пользу государства.

Итак, в любом обществе налоги носят принудительный характер, поскольку между размерами налогов и доходом предпринимателя не существует компенсационных отношений. С помощью налогов можно существенно влиять на деловую активность предпринимателей, активизируя или замедляя их деятельность.

Поэтому каждый плательщик хотел бы иметь максимально справедливую систему налогообложения, которая оставляла бы ему достаточно средств на потребление и накопление. В ином случае происходит спад деловой активности или сокрытие доходов и капитала от налогообложения.

Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях. Таких функций две: фискальная и контрольная.

Фискальная функция – основная, вытекающая из самой природы налогов. С ее помощью образуются государственные доходы, что создает материальную основу для функционирования государства.

Наличие у налогов данной функции означает, что налоги, как активный инструмент перераспределительных процессов в обществе, оказывают существенное влияние на воспроизводство капитала, стимулируя или замедляя его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос населения.

В то же время регулирование производства, направленное на ускорение темпов экономического роста, повышает его рентабельность и в известной мере расширяет доходную базу бюджетов всех уровней – федерального, регионального и местных бюджетов.

Контрольная функция налогов создает объективные предпосылки для осуществления контроля налоговых органов за своевременным и полным поступлением их в бюджетный фонд. Контрольная функция является производной от фискальной и не существует без органической связи с ней.

В финансовой литературе можно встретить и другие функции налогов: распределительную, регулирующую, стимулирующую и пр. Однако эти функции не выражают специфику налогов как финансовой категории, а характеризуют их роль в национальном хозяйстве.

Назначение налогов состоит в том, что с их помощью решают следующие задачи:

– формирование доходной базы бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;
– оптимизация денежных доходов населения;
– достижение равновесия между спросом и предложением на товары и услуги;
– регулирование внешнеэкономической деятельности и др.

Таким образом, отличие налогов от других финансовых отношений состоит в их регламентации государством, смене форм собственности на часть денежных доходов юридических лиц и граждан, безвозмездности и безвозвратности налоговых платежей.