Суть налога на имущество организаций

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регулируется гл. 30 “Налог на имущество организаций” НК РФ и принятыми в соответствии с ней законами субъектов РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе учреждения в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования;
2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления    федеральным    органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России.

Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций установлен ст. 375 и 376 НК РФ.

Налоговую базу налогоплательщик исчисляет самостоятельно исходя из кадастровой стоимости имущества, относящегося к основным средствам.

Статьей 381 НК РФ предусмотрены налоговые льготы по налогу на имущество. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут дополнить перечень налоговых льгот (п. 2 ст. 372 НК РФ).

Ставка налога, порядок и сроки его уплаты, а также сроки представления налоговых деклараций устанавливаются законами субъектов РФ.

За нарушение сроков уплаты налога с учреждения взыскиваются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ), а за неполную уплату налога в бюджет учреждение может быть привлечено к ответственности по ст. 120, 122 НК РФ.

Расчеты с бюджетом по налогу на имущество учитываются на счете 30312 “Расчеты по налогу на имущество” (п. 130 Инструкции по применению бюджетного Плана счетов).