Страховые резервы страховщика

Страховые резервы формируются страховщиками для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию в порядке, установленном нормативными правовыми актами органа страхового надзора.

Расчет величины страховых резервов является выраженной в денежной форме оценкой обязательств страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат.

Страховая организация должна разработать и утвердить положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, и в течение месяца с момента утверждения представить его в Федеральную службу страхового надзора. Положение должно соответствовать требованиям Приказа Минфина России № 51н, содержать состав страховых резервов и перечень методов, используемых для расчета страховых резервов.

Страховые резервы включают в себя:

• резерв незаработанной премии;
• резервы убытков;
• резерв заявленных, но неурегулированных убытков;
• резерв произошедших, но незаявленных убытков;
• стабилизационный резерв;
• резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
• резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы;
• иные страховые резервы (п. 6 Правил).

Положение о формировании страховых резервов страховщика должно быть согласовано с Федеральной службой страхового надзора.

Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат по действующим договорам страхования и не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы РФ. По окончании действия договоров страхования часть резервов, соответствующая данному договору, переходит в состав собственных средств страховщика, при этом изъятие средств из страховых резервов в неограниченное владение страховщика считается в смысле налогообложения реализацией и облагается налогом на прибыль.

Страховые компании не обязаны держать средства страховых резервов в неприкосновенности на своих счетах. Страховщики вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов в порядке, установленном Приказом Минфина России от 8 августа 2005 г. № 100н «Об утверждении Правил размещения страховщиками средств страховых резервов», утвердившим (далее – Правила).

Предоставление указанных возможностей страховым организациям позволяет обеспечить прибыль не путем увеличения страховых премий, а за счет инвестиционной деятельности. Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

Для покрытия страховых резервов принимаются различные виды активов:

• федеральные государственные ценные бумаги и ценные бумаги, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией;
• государственные ценные бумаги субъектов Федерации;
• акции;
• жилищные сертификаты;
• вклады (депозиты) в банках;
• недвижимое имущество;
• денежные средства в валюте Российской Федерации на счетах в банках.

Страховая организация вправе формировать фонд предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев.

(Немченко С.Б., Муталиева Л.С. Страховое право: учебное пособие, Санкт-Петербургский университет ГПС МЧС России)