Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.
Если банк, выставивший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика (покупателя) переводит средства в другой банк – банк поставщика, то для осуществления платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет «Аккредитивы».
В соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
- отзывные или безотзывные.
Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставляет ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на весь срок действия обязательств банка-эмитента.
Расчеты с использованием покрытого аккредитива осуществляются в следующем порядке:
- заключение договора о расчетах с использованием аккредитивной формы расчетов с предварительным депонированием средств на отдельном счете в банке;
- передача в банк заявления на открытие аккредитива и платежного поручения о депонировании средств, после чего производится списание средств со счета покупателя;
- перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет «Аккредитивы»;
- сообщение поставщику об открытии аккредитива;
- поставка товара или оказание услуг;
- направление расчетных документов, подтверждающих отгрузку, в банк поставщика, где осуществляется списание средств со счета «Аккредитивы» и зачисление средств на счет поставщика;
- направление сообщения об использовании аккредитива в банк покупателя, а затем покупателю.
При установлении между банками корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
Расчеты с использованием непокрытого аккредитива осуществляются в следующем порядке:
- заключение договора о расчетах с использованием аккредитивной формы расчетов с предоставлением банком покупателя гарантии платежа;
- передача в банк заявления на открытие аккредитива под гарантию банка, после чего открытие аккредитива отражается по внебалансовому счету «Гарантии и поручительства банков»;
- сообщение об открытии аккредитива исполняющему банку и поставщику;
- поставка товара или оказание услуг;
- направление расчетных документов, подтверждающих отгрузку, в банк поставщика, где осуществляется зачисление средств на счет поставщика;
- направление дебетового авизо в банк покупателя, на основании которого производится списание средств со счета покупателя (при отсутствии средств на счете покупателя банк предоставляет плательщику кредит);
- сообщение покупателю о списании средств с его счета.
Каждый аккредитив должен быть отзывным или безотзывным. При отсутствии такого определения аккредитив считается отзывным: отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком; безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт. Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.
Выплата с аккредитива наличными деньгами не допускается. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Открытие банком-эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком. Выплаты по аккредитиву производятся в течение срока его действия, установленного в договоре сторон.
При аккредитивной форме расчетов полностью соблюдаются все основные правила осуществления расчетов:
- продукция оплачивается после ее отгрузки;
- оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим фактом открытия аккредитива;
- плательщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения условий договора;
- аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита банка, если покупатель имеет право на его получение.
- Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа. К недостаткам можно отнести:
- отвлечение средств покупателя в сумме аккредитива из хозяйственного оборота на срок действия аккредитива;
- замедление товарооборота, поскольку поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению.
