Правильность определения налоговой базы

Налоговая база (денежное выражение налогооблагаемой прибыли) должна определяться нарастающим итогом с начала года.

Организация должна определять налоговую базу в соответствии со ст. 274 и 315 НК РФ с учетом особенностей ее определения по следующим операциям:

• получение дивидендов (ст. 275 НК РФ);
• операции, осуществляемые обслуживающими производствами и хозяйствами (ст. 275 НК РФ);
• доверительное управление имуществом (ст. 276 НК РФ);
• передача имущества в уставный капитал (ст. 277 НК РФ);
• совместная деятельность (ст. 278 НК РФ);
• цессия (ст. 279 НК РФ);
• операции с ценными бумагами (ст. 280 – 282, 329 НК РФ);
• операции с амортизируемым имуществом (ст. 323 НК РФ);
• операции, осуществляемые иностранной организацией в Российской Федерации через постоянное представительство (ст. 306308 НК РФ);
• перечисление дохода российской организацией иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (ст. 309 НК РФ).

Организация должна определять налоговую базу раздельно по операциям, облагаемым по разным ставкам, а также по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок расчета налоговой базы.

Источники информации и аудиторские процедуры: те же, что и при проверке доходов.

Характерная ошибка: отсутствие раздельного расчета налоговой базы по операциям, облагаемым по ставке, отличной от 24%, или по операциям с особым порядком расчета налоговой базы (получение дивидендов, реализация амортизируемого имущества, деятельность обслуживающих производств и хозяйств, операции с ценными бумагами и пр.). Налоговую базу в соответствии со ст. 274