В соответствии с Налоговым кодеком РФ (ч. 2, гл. 26.3), законом Свердловской области «О введении на территории Свердловской области системы налогов в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» от 27 ноября 2003 г. № 34–03 для предприятий в сфере игорного бизнеса, страховых организаций, нотариусов, ломбардов, игорных заведений и т. д. объектом налогообложения является вмененный доход.
Вмененный доход – это потенциально возможный доход, который рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение.
Налоговая ставка – 15 % вмененного дохода, налоговый период – 1 квартал.
Расчет налога осуществляется следующим образом:
ЕН = ВД • 15 / 100, где ЕН – единый налог; ВД – вмененный доход.
Единый налог уменьшается:
- на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог;
- на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя N, характеризующего данный вид деятельности.
Базовая доходность – условная месячная доходность на единицу физического показателя (площадь, число работающих и др.).
Расчет вмененного дохода (за налоговый период, т. е. квартал) производится по формуле
ВД = БД • (N1 + N2 + N3) • К1 • К2 • К3,
- где БД – базовая доходность;
- К1 – коэффициент, определяемый в зависимости от кадастровой стоимости земли (К1 = 1);
- К2 – коэффициент, устанавливаемый субъектами РФ на календарный год (К2 = 0,5);
К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских
- цен (К3 = 1,113);
- N1, N2, N3 – значения физических показателей (площадь, число работающих и др.) за 1-й, 2-й, 3-й месяцы налогового периода (квартала).
